Planeación de una auditoria

Planeación de una Auditoria
Elaborado por Marisol Delgado Reyes
Estudiante de la Facultad de Contaduría y Administración en la UNAM

Planeación
* Aspectos a considerar previos a la aceptación de un cliente
* Carta convenio de prestación de servicios profesionales
* Programa de trabajo
* Concepto
* Características
* Aspectos a considerar en su elaboración
*Responsables
* Estudio y evaluación del sistema de control interno

PLANEACION

Como una actividad eminentemente profesional, la auditoría requiere antes de que el auditor deba predeterminar:

* Qué va a revisar
* Cómo lo hará
* Quién ejecutará los procedimientos
* Cuándo conviene aplicarlos.

La eficiencia y eficacia en el desarrollo de una auditoría dependen en gran medidade la calidad de la planeación.

ASPECTOS A CONSIDERAR PREVIOS A LA ACEPTACIÓN DE UN CLIENTE

Cabe hacer la aclaración de que, sin importar que se trate de una auditoría recurrente o sea la primera vez que la firma o auditor independiente practicará un examen a los estados financieros de una entidad, se debe evaluar la “conveniencia” de aceptar el contrato dado las implicaciones que podríansurgir.
La aceptación o no como auditor de una entidad, es una situación que implica una gran responsabilidad y, por lo mismo, el boletín 3020 establece que:

Antes de aceptar un compromiso se debe evaluar la integridad moral, la independencia y la capacidad de servir al cliente.

Integridad moral
Deberán establecerse políticas para evaluar sobre la aceptación o retención de clientes. Paracumplir con esto se podrá solicitar información a abogados, banqueros, cámaras de comercio e industria y otros medios y, en su caso, al auditor predecesor acerca de la reputación de los clientes que soliciten sus servicios, para evitar tener relación con aquellos cuya administración carezca de integridad moral. 132

Independencia
Se deben tener procedimientos de control de calidad sugeridosincluyan algunas políticas y procedimientos para asegurar la independencia tanto del auditor como de su personal.

Capacidad de servir al cliente
La capacidad de servir al cliente en forma adecuada, particularmente en lo que se refiere a:
* La experiencia requerida para desarrollar el trabajo
* Las características del personal necesario para su realización

CONEXION CON LAS NORMASINTERNACIONALES DEL BOLETIN 3020

El International Standard on Auditing 300 “Planning an audit of financial statements” enfatiza tres actividades identificadas con la planeación que deberán cumplirse al inicio del compromiso de auditoría:

A. Ejecutar procedimientos relacionados con la continuación de la relación con el cliente y el compromiso específico de auditoría.
B. Evaluar el cumplimiento conrequerimientos éticos, incluyendo la independencia.
C. Establecer y comprender los términos y condiciones del compromiso
Algunos puntos que implica el trabajo para el auditor aún antes de la existencia de un compromiso formal –contrato- que respalde y confirme la prestación del servicio se presenta en el siguiente cuadro de comparación entre la información requerida para la planeación

ALGUNASCONSIDERACIONES HA TOMAR EN CUENTA

*La inspección de los documentos legales también deberá constar en el expediente de la auditoría.
*Los estados financieros y sus anexos pueden dar al auditor elementos sobre
* La naturaleza
* Frecuencia
* Importancia de las operaciones de la entidad
* El rumbo que lleven las operaciones ayudan a detectar movimientos importantes.

*Cualquierauditoría previa proporciona información útil para la formulación de un programa de trabajo. En caso de que las auditorías previas hubiesen sido realizadas por otro auditor tal como lo establece el boletín 5070 “Comunicaciones entre el auditor sucesor y el predecesor”.

TECNICAS PARA LA OBTENCION DE INFORMACION
Procedimientos de revisión analítica (PRAs)
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