Planeación De La Auditoría

Unidad 10

• Planeación técnica y administrativa de la auditoría

CONCEPTO
Planeación Técnica. La planeación técnica-de una auditoría infiere el desarrollo
de una estrategia general para la conducción y el alcance esperados en el examen. La
naturaleza, extensión y oportunidad de la planeación varían con el tamaño y
complejidad de la entidad, la experiencia que se tenga con ella y elconocimiento de la
actividad o giro en que está inmersa la entidad. Al planear el examen, el auditor debe
considerar, entre otros aspectos:
a) Los asuntos que se relacionan con la actividad o giro de la entidad y el entorno
macro y microeconómico donde opera.
b) Las políticas y procedimientos contables, operativos y administrativos de la
entidad.
c) La confianza que se puede depositar en elsistema integral de control interno
(financiero-contable y administrativo) instaurado.
d) Estimación preliminar de asuntos de mayor a menor importancia.
e) Identificación de partidas o conceptos de los estados financieros susceptibles
de ajuste.
f) Las condiciones que puedan requerir, ampliar o modificar las pruebas de
auditoría; por ejemplo, errores o irregularidades relevantes.
g)Requerimientos jurídicos que inciden en la entidad.
h) Naturaleza del informe a emitir. Tener en mente los requerimientos o
necesidades del usuario del informe.
La planeación técnica implica prever cuáles procedimientos de auditoría van a
ser empleados, la extensión y oportunidad en que van a ser utilizados, y el personal que
debe intervenir en el trabajo.1

1

American Institute of CertifiedPublic Accountants, Declaraciones sobre Normas de Auditoría, SAS
Planeación y Supervisión, IMCP, México, 1994.Comisión de Normas y Procedimientos de Auditoría, Instituto
Mexicano de Contadores Públicos, Boletín 3040 Planeación y Supervisión del Trabajo de Auditoría , IMCP, México,
1996.

Planeación Administrativa. La planeación administrativa de una auditoría inicia
con el mismo grupo deauditoría: que cuente con el personal debidamente entrenado y
capacitado para hacer frente a la responsabilidad que se le conferirá, que el grupo esté
dotado con la infraestructura administrativa básica para que desempeñe su labor con
eficacia y eficiencia; que el personal de auditoría esté decorosamente remunerado.
Con base en la planeación técnica, se asignarán los auditores idóneos para laauditoría a realizar; estimar tiempos y, en su caso, costos de la auditoría (en especial la
auditoría externa como base para la fijación de honorarios); desarrollar el plan general
de auditoría (aspectos técnicos y administrativos); elaborar el programa de auditoría; e
iniciar y dar seguimiento y adecuada supervisión al trabajo para verificar que su
ejecución se dé conforme a lo planeado.

OBJETIVOEl objetivo de la planeación técnica y administrativa de la auditoría es dar
cumplimiento a lo establecido en las normas para la ejecución del trabajo; y por tal
razón, el auditor debe dejar evidencia en sus papeles de trabajo de haber planeado la
auditoría.

PRIMER
CONTACTO
OBSERVACION

CON

LA

ENTIDAD

A

AUDITAR.

ENTREVISTAS.

El punto de partida para dar inicio a untrabajo de auditoría lo representa el
solicitar al demandante de la intervención del grupo de auditoría el que le precise
objetivos claros y precisos de lo que requiere de su auditor, máxime cuando se trata de
revisiones especiales; una instrucción o requerimiento2 vago o impreciso hará titubear o
sembrará dudas en el auditor al aplicar sus técnicas o procedimientos de revisión. El
peor errorque puede cometer un auditor es presentar un informe sobre un trabajo que
no le fue solicitado o que no era lo que requería el solicitante de la intervención.
Por tal razón, en las primeras entrevistas con el requirente de la intervención de
auditoría habrá de determinarse el objetivo, las condiciones y limitaciones del trabajo, el
tiempo a emplear, la coordinación del trabajo con el...