Planiamiento Tributario
Páginas: 6 (1444 palabras)
Publicado: 14 de abril de 2011
1 PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
El sustento y aceptación de los gastos incurridos en vehículos destinados a la administración, dirección y representación tiene límites; entonces que otro tipo de vehículos pueden usarse y ser aceptados como gasto tributario sin límite.
2 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
El cambio de categoría de los vehículos, permitiría la aceptación de los gastos devehículos destinados a representación, dirección y administración.
3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Analizar la aplicación de la norma para determinar si es aceptado el gasto incurrido en vehículos de otras categorías distintas a los que establecen la ley del impuesto a la renta.
4 JUSTIFICACIÓN
La búsqueda de la aceptación de los gastos de vehículos cambiados a otras categorías distintasa las establecidas por límite en la ley, aquellos que igualmente son destinados a dirección, representación y administración, así como su incidencia de este gasto en el mantenimiento de la fuente.
5 DESARROLLO
Marco legal:
MARCO JURIDICO DE LOS GASTOS DE VEHiCULOS AUTOMOTORES DE LAS CATEGORIAS A2. A3, A4.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETOSUPREMO N° 179-2004-EF
(Publicado el 08 de diciembre de 2004)
(Actualizado al 15.03.2007)
Artículo 37º.- (56) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, enconsecuencia son deducibles
w) (67) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros;(ii) funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y, (iii) depreciación por desgaste. También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función aindicadores tales como la dimensión de la empresa, la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos.
Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratándose de empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turístico,al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles, así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar, conforme a los criterios que se establezcan por reglamento.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO Nº 122-94-EF
CAPITULO VI
DE LA RENTA NETA
Artículo 21º.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
r) Para laaplicación del inciso w) del Artículo 37º de la Ley se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Se considerará que los vehículos pertenecen a las categorías A2, A3 y A4 de acuerdo a la siguiente tabla:
Categoría A2 ....... de 1,051 a 1,500 cc.
Categoría A3 ....... de 1,501 a 2,000 cc.
Categoría A4 ....... más de 2,000 cc.
2. No se consideracomo actividades propias del giro del negocio o empresa las de dirección, representación y administración de la misma.
3. Se considera que una empresa se encuentra en situación similar a la de una empresa de servicio de taxi, transporte turístico, arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles si los vehículos automotores resultan estrictamente indispensables para...
El sustento y aceptación de los gastos incurridos en vehículos destinados a la administración, dirección y representación tiene límites; entonces que otro tipo de vehículos pueden usarse y ser aceptados como gasto tributario sin límite.
2 HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
El cambio de categoría de los vehículos, permitiría la aceptación de los gastos devehículos destinados a representación, dirección y administración.
3 OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
Analizar la aplicación de la norma para determinar si es aceptado el gasto incurrido en vehículos de otras categorías distintas a los que establecen la ley del impuesto a la renta.
4 JUSTIFICACIÓN
La búsqueda de la aceptación de los gastos de vehículos cambiados a otras categorías distintasa las establecidas por límite en la ley, aquellos que igualmente son destinados a dirección, representación y administración, así como su incidencia de este gasto en el mantenimiento de la fuente.
5 DESARROLLO
Marco legal:
MARCO JURIDICO DE LOS GASTOS DE VEHiCULOS AUTOMOTORES DE LAS CATEGORIAS A2. A3, A4.
TEXTO UNICO ORDENADO DE LA
LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETOSUPREMO N° 179-2004-EF
(Publicado el 08 de diciembre de 2004)
(Actualizado al 15.03.2007)
Artículo 37º.- (56) A fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de ganancias de capital, en tanto la deducción no esté expresamente prohibida por esta ley, enconsecuencia son deducibles
w) (67) Tratándose de los gastos incurridos en vehículos automotores de las categorías A2, A3 y A4 que resulten estrictamente indispensables y se apliquen en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, los siguientes conceptos: (i) cualquier forma de cesión en uso, tales como arrendamiento, arrendamiento financiero y otros;(ii) funcionamiento, entendido como los destinados a combustible, lubricantes, mantenimiento, seguros, reparación y similares; y, (iii) depreciación por desgaste. También serán deducibles los gastos referidos a vehículos automotores de las citadas categorías asignados a actividades de dirección, representación y administración de la empresa, de acuerdo con la tabla que fije el reglamento en función aindicadores tales como la dimensión de la empresa, la naturaleza de las actividades o la conformación de los activos.
Se considera que la utilización del vehículo resulta estrictamente indispensable y se aplica en forma permanente para el desarrollo de las actividades propias del giro del negocio o empresa, tratándose de empresas que se dedican al servicio de taxi, al transporte turístico,al arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles, así como de empresas que realicen otras actividades que se encuentren en situación similar, conforme a los criterios que se establezcan por reglamento.
REGLAMENTO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA
DECRETO SUPREMO Nº 122-94-EF
CAPITULO VI
DE LA RENTA NETA
Artículo 21º.- RENTA NETA DE TERCERA CATEGORÍA
r) Para laaplicación del inciso w) del Artículo 37º de la Ley se tendrá en cuenta lo siguiente:
1. Se considerará que los vehículos pertenecen a las categorías A2, A3 y A4 de acuerdo a la siguiente tabla:
Categoría A2 ....... de 1,051 a 1,500 cc.
Categoría A3 ....... de 1,501 a 2,000 cc.
Categoría A4 ....... más de 2,000 cc.
2. No se consideracomo actividades propias del giro del negocio o empresa las de dirección, representación y administración de la misma.
3. Se considera que una empresa se encuentra en situación similar a la de una empresa de servicio de taxi, transporte turístico, arrendamiento o cualquier otra forma de cesión en uso de automóviles si los vehículos automotores resultan estrictamente indispensables para...
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