Planificacion De Auditoria

PLANIFICACION.

La planificación es la primera fase del proceso de la auditoría y de ello dependerá la eficiencia y efectividad del logro de los objetivos propuestos utilizando los recursos estrictamente necesarios. La planificación debe ser cuidadosa, creativa, positiva e imaginaria, debe considerar alternativas y seleccionar los métodos más apropiados para realizar las tareas, por tanto estaactividad debe recaer en los miembros mas experimentados del grupo auditor.
La planificación de una Auditoría comienza con la obtención de la información necesaria para definir la estrategia a emplear y culminará con la definición detallada de las tareas a realizar en la fase de ejecución.
La planificación es un proceso dinámico, que si bien se inicia al comienzo de las labores de auditoría,puede modificarse durante la realización de la misma.
IMPORTANCIA.
Permite que el auditor obtenga las evidencias necesarias, suficientes y competentes para las circunstancias. Ayudan a mantener los costos a un nivel razonable y evita malos entendidos con el cliente.
OBJETIVO.
El objetivo principal de la planificación consiste en determinar adecuada y razonablemente los procedimientos deauditoría que correspondan aplicar cómo y cuándo se ejecutaran, para que se cumpla la actividad en forma eficiente y efectiva.
FASES.
La planificación de cada auditoría se divide en dos fases denominadas Planificación Preliminar y Planificación Especifica.
En la planificación preliminar se determinará la estrategia a seguir en el trabajo, a base del conocimiento acumulado e información obtenida delente a auditar; mientras que en la planificación específica se define tal estrategia mediante la aplicación de los procedimientos específicos por cada componente y la forma en que se desarrollara el trabajo en las siguientes fases.
* PLANIFICACION PRELIMINAR: tiene como propósito obtener o actualizar la información general sobre la entidad y las principales actividades a fin de identificarglobalmente las condiciones existentes para ejecutar la auditoría.
Es un proceso que se inicia con la emisión de la orden de trabajo, continua con la aplicación de un programa general de auditoría y culmina con la emisión de un reporte para el conocimiento del jefe de auditoría.
Las principales técnicas utilizadas para desarrollar la planificación preliminar son las entrevistas, las observacionesy la revisión selectiva.
La información necesaria para cumplir con la fase preliminar de la auditoría contendrá como mínimo lo siguiente:
* Adecuada comprensión de la actividad de la empresa, del sector económico en la cual opera y en la naturaleza de sus transacciones.
* Los procedimientos y normas contables que sigue la entidad y la uniformidad con que han sido aplicados, así como elsistema contable utilizado para realizar las transacciones, los sistemas operativos de información y gestión.
* El grado de eficiencia, eficacia y confianza inicialmente esperado de los sistemas de control interno.
* Conocimiento sobre la actividad de la empresa: el auditor debe tener un nivel de conocimiento de la actividad de la empresa que le permita planificar y llevar a cabo suexamen siguiendo las normas de auditoría establecidas. También debe permitirle tener una opinión de los acontecimientos, transacciones y prácticas que pueda tener, a su juicio, un efecto importante las cuentas. Este conocimiento también le ayuda al auditor a:
* Identificar aquellas áreas que pudieran requerir consideración especial.
* Identificar el tipo de condiciones bajo las cuales lainformación contable se produce, se procesa, se revisa y se compila dentro de la organización.
* Identificar las existencias de manuales de control interno.
* Evaluar la razonabilidad de las estimaciones en áreas tales como la valorización de inventarios, criterios de amortización, provisiones para insolvencias, porcentajes de terminación de proyectos en contratos a largo plazo y provisiones...