Planificación De La Auditoria

PLANIFICACIÓN DE LA AUDITORÍA
CONCEPTO
• La Planificación es un proceso de identificar lo que debe hacerse en una auditoría, por quién, y cuando. Para realizar una auditoría eficaz y eficiente, es imprescindible que se planifique el trabajo, y que se documente el plan. El alcance de la planificación varía de cuerdo al tamaño y la complejidad del cliente.Generalmente, se considera que la planificación incluye aquellos pasos hasta el diseño del programa de auditoría pero antes de la realización de las pruebas de auditoría detalladas. El plan de auditoría debe ser considerado continuamente a la luz de la auditoría a medida que se desarrolla.
• La etapa de planificación es una oportunidad importante para considerar la calidad y la variedad de servicioque podemos brindar al cliente. También es una oportunidad para comprender la naturaleza del negocio, que nos proporciona antecedentes generales para comprender los servicios que podían ser útiles para el cliente.
• En la etapa de planificación, a menudo es un servicio deseable y útil reunirse con el cliente para hablar del plan de auditoría y los asuntos relacionados de servicio al cliente. Enalgunos casos, puede ser conveniente proveer al cliente con una copia apropiadamente presentada de nuestro plan de auditoría.
• También debemos documentar en la etapa de planificación cualquier arreglo hecho con el cliente con respeto a la preparación de papeles de trabajo por el personal del cliente.

Obtención de información
• El auditor reúne información para el planeamiento mediante diferentesmétodos: observación, entrevistas, visitas a las instalaciones y principales unidades operativas, revisión de políticas y manuales de procedimientos, etc. y desde una variedad de fuentes, incluyendo:
- La administración de la entidad.
- Administración responsable para los programas más importantes
- Auditor interno, según los casos.
- Representante legal de la entidad.


• Elauditor reúne información sobre documentos importantes emitidos por o acerca de la entidad, incluyendo:
- Estados financieros y sus notas.
- Plan operativo y presupuestal de la entidad.
- Informes de auditoría interna.
- Informes de consultoría.
- Memoria anual de la entidad.
- Archivo de correspondencia gerencial.
- Material publicado acerca de la entidad en periódicos,revistas y otras publicaciones.

FASES DE LA PLANIFICACIÓN
1. Comprender el negocio
En la etapa de la planificación es importante llegar a conocer las características del negocio del cliente que nos permitirán identificar los sucesos, transacciones y prácticas que pueden tener un efecto significativo sobre los estados financieros y asistirnos en decidir el alcance y énfasis relacionado denuestros procedimientos de auditoría. Una buena comprensión también nos proporciona un contexto global a través del cual evaluar la evidencia de auditoría que eventualmente obtenemos. Esta comprensión nos ayudará a considerar la conveniencia de las políticas contables adoptadas por el cliente.
Nuestra comprensión del negocio también nos ayuda a identificar las necesidades de nuestros clientes y lamanera en que podemos asesorar y asistir al cliente. Nuestra comprensión del cliente normalmente incluye una consideración de:
• La organización, estructura y financiamiento.
• Naturaleza del negocio, mercados, clientes, proveedores
• Sistemas de información gerencial.
• Gerencia.
• Arreglos de los empleados.
• Otros aspectos.
• El futuro.

2. Revisión analíticaA) Si se puede obtener información relevante y confiable, se efectúa una revisión analítica preliminar (llamada “análisis de planificación”) a fin de ayudar a identificar:
• Los objetivos críticos de auditoría, por ejemplo, una reducción importante e inesperada en el nivel de partidas por pagar podría indicar que las partidas contienen errores de importancia relativa, o pueden ser...