potestad tributaria

LA POTESTAD TRIBUTARIA EN MATERIA DE
TRIBUTACION MUNICIPAL
Es objeto del presente artículo analizar los alcances de la Potestad Tributaria Municipal en
la República del Perú, a cuyo efecto se procederá a revisar el marco normativo que regula
dicha facultad, así como algunos precedentes jurisprudenciales emitidos con relación al
tema.
Previo a ello, y a fin de situar el caso peruano entre lastendencias que a nivel doctrinario
se admiten con relación a la Potestad Tributaria Municipal, estimamos conveniente realizar
una breve reseña de éstas.
1. La Potestad Tributaria Municipal: Tendencias aceptadas doctrinariamente
Doctrinariamente, se discute el alcance de la Potestad Tributaria Municipal,
aceptándose dos tendencias: La que postula que la Potestad Tributaria de las
Municipalidades1 esde carácter Originario, y la que postula que dicha Potestad es de
carácter Derivado.
a) Potestad Tributaria Originaria
Cierta doctrina reconoce una Potestad Tributaria Originaria a las Municipalidades,
debido a que:
(i)
(ii)

Desde un punto de vista histórico-sociológico son agrupaciones sociales
anteriores a las Provincia y al Estado Nacional; y que,
Las provincias tienen la obligación deasegurar el régimen municipal,
reconociéndose al Municipio facultades impositivas originarias, derivadas de
normas constitucionales.

Sin embargo, y en adhesión a la opinión del jurista Dino Jarach, no es siempre
cierto el origen sociológico de municipio anterior al Estado, ya que su origen y
organización se da por iniciativa de éste. Asimismo, lo constitucionalmente
originario de los Municipios es lagarantía de su existencia, y como derivación de
ello, que los ordenamientos provinciales no puedan privarlos de atributos
esenciales, frustrando o tornando ficticia su existencia.
b) Potestad Tributaria Derivada
Otro sector de la doctrina sostiene que los Municipios poseen una Potestad
Tributaria Derivada.
Eduardo A. Christensen expresa que quien le da nacimiento, otorga facultades, y
reconocecomo tales, desde el aspecto político y jurídico, es la provincia a la que
pertenece el Municipio, quien no tiene un territorio propio, ya que por ley
provincial puede ser dividido o fusionado. Dicho autor coincide con el criterio de
1

Para efectos del presente artículo, se utilizarán indistintamente los términos “Municipalidades” y “Municipios”.

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Horacio D. Rosatti cuando sostiene que losMunicipios no son autónomos, sino que
poseen grados de autonomía.
Asimismo, como lo opina el jurista Enrique Bulit Goñi, los municipios son una
creación decidida por la Constitución Nacional, pero que requiere de la necesaria e
inevitable implementación provincial; la que deberá reconocer potestades
tributarias, las que no podrán ser de tal manera escuálidas, que frustren su propia
finalidad.
Delmismo modo, Dino Jarach expresa que si los Municipios tuvieran una potestad
tributaria originaria, ellos pasarían a ser provincia, y estas dejarían de existir, ya que
estarían entregando una potestad igual a la que ellas poseen. Como lo establece el
principio general de derecho, nadie puede transmitir un derecho mejor y mas
extenso del que se tiene.
De lo mencionado, y teniendo en cuenta laautonomía municipal, se puede inferir
que los Municipios poseen una autonomía "relativa" y no plena, es decir en la
medida en que la provincia les otorgue potestades mediante disposición expresa
contenida en su propia Constitución.
2. La Potestad Tributaria Municipal en la República del Perú
2.1 Marco Normativo
En la actualidad, la Potestad Tributaria Municipal se encuentra delimitada por elordenamiento jurídico, estando éste integrada principalmente por los siguientes
dispositivos:
(i)
(ii)
(iii)
(iv)

La Constitución Política del Estado2.
La Ley Orgánica de Municipalidades3.
El Código Tributario4.
La Ley de Tributación Municipal5.

a) De la Constitución Política del Estado
a.1) El artículo 74° de la CPE establece que los gobiernos regionales y locales
pueden crear, modificar y suprimir...