Práctica derecho tributario IRPF

LECCIÓN 6. GANANCIAS Y PÉRDIDAS PATRIMONIALES.
Programa.
Concepto
Delimitación negativa art. 33.3 LIRPF
Importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales: reglas generales el importe se refiere al cálculo
Importe de las ganancias y pérdidas patrimoniales: reglas especiales
Las ganancias patrimoniales no justificadas
Materiales.
AA.VV, en PÉREZ ROYO, F. (Dir.) “Curso de DerechoTributario”, Tecnos, Madrid, 2013, págs. 201-238, 247-249.
Preguntas.
Que haya una compraventa, diferencia de valor y que la ley no diga que no es.
Delimitación negativa art. 33.3 LIRPF, como las “empresas familiares” punto c, o en caso de separaciones letra d.
Disposición transitoria novena mirar
Supuestos especiales punto 4 art. 33 que están exentas
Perdidas que no se computan art. 33.5 LIRPFArt. 40.2 REGLAMENTO PARA CALCULAR LO DE SUBIR EL VALOR DE ADQUISICIÓN relacionado también el Art. 38, 41 lo de la vivienda habitual
1. Sr. X y la Sra. Y son un matrimonio casado en régimen de gananciales. El 1 de enero de 2000 adquirieron un piso por 200.000 euros y el 6 de junio de 2001 un apartamento por 120.000 euros. El 3 de marzo de 2010 se divorcian y, consecuentemente, disuelven la sociedadde gananciales. El piso adquirido en 2000 se adjudica al Sr. X (por un valor actualizado de 400.000 euros) y el apartamento se adjudica a la Sra. Y (por un valor actualizado de 200.000 euros). A principios de 2012 ambos se ven obligados a vender los inmuebles, por un precio de transmisión de 350.000 euros y 230.000 euros, respectivamente.
Determine las ganancias o pérdidas patrimoniales que seproducen en el enunciado y la base imponible en que se integran.
Se estimará que no existe alteración en la composición del patrimonio: b) en la disolución de la sociedad de gananciales o en la extinción del régimen económico matrimonial de participación.
En los supuestos de disolución de la sociedad de gananciales no existe alteración en la composición del patrimonio, por lo que no se produceganancia o pérdida patrimonial (art. 33.2 LIRPF).
En consecuencia, ni el Sr. X ni la Sra. Y deben tributar por el mayor valor que demuestran los inmuebles en el momento de la disolución de la sociedad de gananciales como consecuencia del divorcio.
En el supuesto ya se dice que están actualizado los valores, por lo tanto queda calcular la ganancia patrimonial , art. 34.1 LIRPF
Señor X, 350.000 –400.000 = -50.000€ el señor X pierde dinero 1,2436
Sra Y, 230.000 – 200.000 = 30.000€ la señora Y gana 30.000€
Muttiplcar por valor adquisición 1,2070
Base imponible ahorro creo
Pero tampoco se produce una actualización del valor de adquisición de los inmuebles (art.33.3 LIRPF), lo que aplicado al caso significa que los valores de adquisición que deben aplicarse para calcular la gananciapatrimonial son los originales:
Cálculo de la ganancia patrimonial del Sr. A: Valor de transmisión (350.000 euros)-Valor de adquisición*coeficiente de actualización (200.000 euros*1,2191)=350.000-243.820= 106.180 euros
Cálculo de la ganancia patrimonial de la Sra. B: 230.000-(120.000*1,1951)= 230.000-143.412= 86.588
Ambas ganancias se integran en la base imponible del ahorro. Art. 45 y 46LIRPF
2.- El Sr. X decide donar a su hijo un piso de su propiedad que había adquirido en 2004 por 400.000 euros. Su valor actual de mercado es de 500.000 euros.
Determine las consecuencias fiscales de la donación.
Explique el tratamiento fiscal de esta donación si el valor de mercado del piso fuese de 300.000 €
¿Cuál sería el régimen fiscal si el Sr. X hubiera fallecido y el hijo heredara elinmueble?
En esta pregunta el estudiante tiene que conocer que la ganancia se genera siempre que existe una alteración del patrimonio que manifiesta un mayor valor del bien que sale. A efectos de su calificación como ganancia, es indiferente que la transmisión sea onerosa o lucrativa.
El Sr. X debe tributar por la ganancia patrimonial puesta de manifiesto en el momento de la salida del bien de su...