precios de transferencia

INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS
EL ESTUDIO DE PRECIOS DE TRANSFERENCIA ENTRE PARTES RELACIONADAS
Y EL DICTAMEN PARA EFECTOS FISCALES

Antecedentes
El CPR que dictamina estados financieros para efectos fiscales está obligado a emitir dentro del
informe sobre la situación fiscal del contribuyente si éste cumplió con sus obligaciones en materia
de precios de transferencia.
Para larevisión de las operaciones celebradas con partes relacionadas o inter compañías, es
conveniente que el auditor se apegue a los boletines normativos emitidos por la Comisión de
Normas y Procedimientos de Auditoria (CONPA) del Instituto Mexicano de Contadores Públicos,
destacando el boletín 4080 “Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor”,
boletín 5050 “Utilización deltrabajo de un especialista” y boletín 5060 “Partes relacionadas”.
Marco legal
El artículo 86 de la Ley del Impuesto sobre la Renta establece que los contribuyentes que
obtengan ingresos de los señalados en el Título II, además de las obligaciones establecidas en
otros artículos de esta ley, tendrán las siguientes:
“…
XII. Obtener y conservar la documentación comprobatoria, tratándose
decontribuyentes que celebren operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero, con la que demuestren que el monto de sus
ingresos y deducciones se efectuaron de acuerdo a los precios o montos
de contraprestaciones que hubieran utilizado partes independientes en
operaciones comparables, la cual deberá contener los siguientes datos:
a) El nombre, denominación o razón social, domicilioy residencia fiscal
de las personas relacionadas con las que se celebren operaciones, así
como la documentación que demuestre la participación directa e
indirecta entre las partes relacionadas.
b) Información relativa a las funciones o actividades, activos utilizados
y riesgos asumidos por el contribuyente por cada tipo de operación.
c) Información y documentación sobre las operaciones conpartes
relacionadas y sus montos, por cada parte relacionada y por cada tipo
de operación de acuerdo a la clasificación y con los datos que establece
el artículo 215 de esta Ley.
d) El método aplicado conforme al artículo 216 de esta Ley, incluyendo
la información y la documentación sobre operaciones o empresas
comparables por cada tipo de operación.
Los contribuyentes que realicenactividades empresariales cuyos
ingresos en el ejercicio inmediato anterior no hayan excedido de

$13,000,000.00, así como los contribuyentes cuyos ingresos derivados
de prestación de servicios profesionales no hubiesen excedido en dicho
ejercicio de $3,000,000.00 no estarán obligados a cumplir con la
obligación establecida de esta fracción, excepto aquellos que se
encuentren en el supuesto a quese refiere el penúltimo párrafo del
artículo 215 de esta Ley. (Cuando dichas operaciones se lleven a cabo
con partes relacionadas ubicadas en paraísos fiscales)
. . .”
“XIII. Presentar conjuntamente con la declaración del ejercicio, la información de
las operaciones que realicen con partes relacionadas residentes en el extranjero,
efectuadas durante el año de calendario inmediato anterior,que se solicite mediante
la forma oficial que al efecto aprueben las autoridades fiscales.”
…”
“XV. Tratándose de personas morales que celebren operaciones con partes
relacionadas, éstas deberán determinar sus ingresos y deducciones autorizadas,
considerando para esas operaciones los precios o montos de contraprestaciones que
hubieran utilizado partes independientes en operacionescomparables. Para estos
efectos, aplicarán los métodos establecidos en el artículo 216 de esta ley, en el orden
establecido en el citado artículo”…
Objetivo del presente documento
El objeto del presente documento es sugerir la redacción del informe sobre la revisión de la
situación fiscal de una empresa auditada para efectos fiscales, y en el dictamen sobre los estados
financieros de la misma, como...