Precios De Transferencia
Páginas: 35 (8596 palabras)
Publicado: 7 de marzo de 2013
Taller Práctico: Impacto y Aplicación de las Normas de Precios de Transferencia en El Salvador
AMCHAM - 10 de septiembre de 2010
Agenda
►
Módulo I: Conceptos Generales de Precios de Transferencia Módulo II: Revisión de las Obligaciones de los Contribuyentes según la Normativa Salvadoreña y la OCDE Módulo III: Aplicación de las Normas de Precios de Transferencia y Casos Prácticos
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Antecedentes Históricos
► ► ► ► ► ► ► ►
El 70% del comercio mundial se lleva a cabo por empresas relacionadas (OCDE) Las empresas multinacionales están detrás del 85% de la inversión extranjera directa Más de la tercera parte del PIB mundial está en manos de sólo 200 empresas multinacionales Se originan en los países industrializados Cobran mayor vigencia a partir de los años 60 con laconsolidación y evolución de empresas multinacionales 1962 EUA emite la Sección 482 del Internal Revenue Code 1978 España introduce a su Ley del Impuesto sobre la Renta el “Principio de Libre Competencia o “arm's length” 1979 OECD publica directrices “ Fijación de Precios de Transferencia y Empresas Multinacionales” ► Establece las bases generales para el desarrollo de los PT en el resto del mundo1997 México es el primer país de Latinoamérica que introduce normas de PT siguiendo predominantemente el modelo de la OECD
►
Evolución de la Regulación Fiscal
¡Jugando al gato y al ratón!
Empresas / Asesores
Uso de paraísos fiscales Endeudamiento Cargos/pagos al cierre del ejercicio Optimización de la cadena de abastecimiento
Gobierno / Fisco
Listas, retención máxima Reglasinfra-capitalización Valor de Mercado - PT Substancia - PT
Hoy: Necesidad de sustancia / razón de negocios: Precios de Transferencia
Módulo I: Conceptos generales de l d Precios de Transferencia
¿Qué son Precios de Transferencia?
Son los precios a los cuales se pactan los bienes tangibles o intangibles, servicios, préstamos, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetosrelacionados.
¿Qué es el Principio de Plena Competencia?
Supone que l contribuyentes S los t ib t deben ajustar sus precios de transferencia en sus transacciones controladas a aquellos que se hubieran dado entre partes independientes.
¿Qué papel juega la OCDE en todo esto?
►
Nuevo rol de la OCDE respecto al establecimiento de normas internacionales estándar para evitar, en loposible, que los países adopten caminos muy disímiles, en materia de precios de disímiles transferencia y de normativa tributaria internacional; Crisis financiera global le otorgó un rol más protagónico a la OCDE en lo que respecta al establecimiento de medidas hacia países considerados cómo “no colaboradores” en materia de transparencia fiscal internacional; Además de la OCDE, algunos países han tomadomedidas discriminatorias contra ciertos países de la región (ejemplo: Francia)
►
►
Aplicación práctica de los PT
Propiedad intelectual
TM
Almacenaje
Materia Prima
Transporte
Manufactura
Consumidor final Distribución Transporte
Estructura operativa y cadena de distribución multinacional
Criterios de comparabilidad
+ ►
• Funciones • Riesgo económico •Términos Contractuales • Condiciones mercado • Naturaleza de los bienes o servicios
=
Precio de Transferencia (Margen de Utilidad Asignable)
La determinación del valor de los precios por bienes y servicios aplicables entre varios componentes de una cadena de distribución, dependerá del nivel de riesgo económico que cada agente participante tome dentro del negocio.
Ejemplo
Operación SIN PTGuatemala
Ingresos Costo de adquisición Otros gastos Utilidad gravable Tasa de impuestos 25%
Millones de US$
500 100 100 300 75
Transfiere Bienes y Servicios
El Salvador
Ingresos Costos y gastos Utilidad Utilid d gravable bl Tasa de impuestos 25% Impuesto total del Grupo Consolidado
100 100 0
0
75
Ejemplo
Operación CON PT
Guatemala
Ingresos Costo de adquisición...
AMCHAM - 10 de septiembre de 2010
Agenda
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Módulo I: Conceptos Generales de Precios de Transferencia Módulo II: Revisión de las Obligaciones de los Contribuyentes según la Normativa Salvadoreña y la OCDE Módulo III: Aplicación de las Normas de Precios de Transferencia y Casos Prácticos
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Antecedentes Históricos
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El 70% del comercio mundial se lleva a cabo por empresas relacionadas (OCDE) Las empresas multinacionales están detrás del 85% de la inversión extranjera directa Más de la tercera parte del PIB mundial está en manos de sólo 200 empresas multinacionales Se originan en los países industrializados Cobran mayor vigencia a partir de los años 60 con laconsolidación y evolución de empresas multinacionales 1962 EUA emite la Sección 482 del Internal Revenue Code 1978 España introduce a su Ley del Impuesto sobre la Renta el “Principio de Libre Competencia o “arm's length” 1979 OECD publica directrices “ Fijación de Precios de Transferencia y Empresas Multinacionales” ► Establece las bases generales para el desarrollo de los PT en el resto del mundo1997 México es el primer país de Latinoamérica que introduce normas de PT siguiendo predominantemente el modelo de la OECD
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Evolución de la Regulación Fiscal
¡Jugando al gato y al ratón!
Empresas / Asesores
Uso de paraísos fiscales Endeudamiento Cargos/pagos al cierre del ejercicio Optimización de la cadena de abastecimiento
Gobierno / Fisco
Listas, retención máxima Reglasinfra-capitalización Valor de Mercado - PT Substancia - PT
Hoy: Necesidad de sustancia / razón de negocios: Precios de Transferencia
Módulo I: Conceptos generales de l d Precios de Transferencia
¿Qué son Precios de Transferencia?
Son los precios a los cuales se pactan los bienes tangibles o intangibles, servicios, préstamos, o cualquier otra operación realizada entre entidades o sujetosrelacionados.
¿Qué es el Principio de Plena Competencia?
Supone que l contribuyentes S los t ib t deben ajustar sus precios de transferencia en sus transacciones controladas a aquellos que se hubieran dado entre partes independientes.
¿Qué papel juega la OCDE en todo esto?
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Nuevo rol de la OCDE respecto al establecimiento de normas internacionales estándar para evitar, en loposible, que los países adopten caminos muy disímiles, en materia de precios de disímiles transferencia y de normativa tributaria internacional; Crisis financiera global le otorgó un rol más protagónico a la OCDE en lo que respecta al establecimiento de medidas hacia países considerados cómo “no colaboradores” en materia de transparencia fiscal internacional; Además de la OCDE, algunos países han tomadomedidas discriminatorias contra ciertos países de la región (ejemplo: Francia)
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Aplicación práctica de los PT
Propiedad intelectual
TM
Almacenaje
Materia Prima
Transporte
Manufactura
Consumidor final Distribución Transporte
Estructura operativa y cadena de distribución multinacional
Criterios de comparabilidad
+ ►
• Funciones • Riesgo económico •Términos Contractuales • Condiciones mercado • Naturaleza de los bienes o servicios
=
Precio de Transferencia (Margen de Utilidad Asignable)
La determinación del valor de los precios por bienes y servicios aplicables entre varios componentes de una cadena de distribución, dependerá del nivel de riesgo económico que cada agente participante tome dentro del negocio.
Ejemplo
Operación SIN PTGuatemala
Ingresos Costo de adquisición Otros gastos Utilidad gravable Tasa de impuestos 25%
Millones de US$
500 100 100 300 75
Transfiere Bienes y Servicios
El Salvador
Ingresos Costos y gastos Utilidad Utilid d gravable bl Tasa de impuestos 25% Impuesto total del Grupo Consolidado
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Ejemplo
Operación CON PT
Guatemala
Ingresos Costo de adquisición...
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