Prescripación En Materia Fiscal

PRESCRIPCIÓN EN MATERIA FISCAL

En materia fiscal la prescripción es un instrumento extintivo de obligaciones, tanto a cargo de los contribuyentes como del fisco por el simple transcurso del tiempo mediante el cumplimiento de los requisitos que la ley tributaria establece.

El artículo 146 del Código Fiscal Federal determina que “el crédito fiscal se extingue por prescripción en el término decinco años…El término de la prescripción se inicia a partir de la fecha en que pudo ser legalmente exigido y se podrá oponer como excepción en los recursos administrativos, el termino para que se consume la prescripción se interrumpe con cada gestión de cobro que el acreedor notifique o haga saber al deudor, o por el reconocimiento expreso o tácito de éste respecto de la existencia del crédito…los particulares podrán solicita a la autoridad la declaratoria de prescripción de los créditos fiscales…”

La prescripción es una forma de extinguir tributos o contribuciones a cargo de particulares así como la obligación a cargo del fisco de devolver a los particulares contribuciones pagadas indebidamente o que conforme a la ley procedan cuando dichas obligaciones no se hacen efectiva en amboscasos en un plazo de cinco años contados a partir de la fecha de exigibilidad de los tributos o de la fecha en que el pago de lo indebido se efectúa.

Tradicionalmente se ha definido a la prescripción como la adquisición de un derecho o la extinción de una obligación por el simple transcurso del tiempo, y mediante los requisitos que la ley marca.

La prescripción liberatoria consiste en laextinción de una obligación, generalmente una deuda y el correlativo derecho de efectiva. Asi en materia fiscal la obligación de pagar el adeudo de un crédito fiscal se extingue por prescripción en un plazo de cinco años a partir de la fecha en que el pago pudo ser legalmente exigido, en caso de que durante dicho plazo el fisco no hubiese ejercitado en contra del contribuyente ninguna acciónencaminada al cpbro del crédito.

Ahora bien, se considera gestión de cobro cualquier actuación de la autoridad dentro del procedimiento administrativo de ejecución, siempre que se haga del conocimiento del deudor.

“Los particulares podrán solicitar a la autoridad la declaratoria de prescripción de los créditos fiscales…”

Con base en este texto legal, se procede a analizar las principalescaracterísticas que esta figura jurídico-tributaria:

1. La prescripción se consuma en un plazo de cinco años contados a partir de la fecha de exigibilidad del tributo o contribución, o bien a partir de la fecha en que se pagó indebidamente el fisco determinada cantidad y nació el consiguiente derecho de solicitar su devolución. Dicho en otras palabras, el tiempo de que conforme a la ley, debetranscurrir es de cinco años.
2. La prescripción corre tanto en contra del fisco (pues es un medio de extinguir tributos o contribuciones) como en contra de los particulares, toda vez que también opera para extinguir la obligación de devolver cantidades pagadas indebidamente o que conforme a la ley procedan, como es el caso ya mencionado de impuesto al valor agregado.
3. La prescripción es susceptible deinterrumpirse con cada gestión de cobro notificada al deudor o por el reconocimiento expreso o tácito de este último respecto de la existencia del crédito. Por razones de orden lógico, cada vez que el fisco notifique al contribuyente una gestión de cobro o cada vez que el contribuyente notifique al fisco una solicitud en devolución de lo pagado indebidamente, o bien cada vez que exista unreconocimiento expreso un tácito (aún que esto último es extremadamente difícil de probar) de la existencia del adeudo fiscal o del pago de lo indebido, el plazo para que se consume la prescripción tiene forzosamente que interrumpirse.
En efecto, una de las características esenciales de la prescripción liberatoria consiste en que, para que se configure, debe haber una total inactividad por parte del...