Presentaci n1

Tratamiento fiscal de
dividendos y
distribución de
utilidades y
reembolso de capital.

DIVIDENDO:
Son aquellas utilidades que se distribuyen entre
socios u accionistas, las cuales están reguladas
por la Ley General de Sociedades Mercantiles
(LGSM) y la LISR
Cuota que corresponde a cada acción en la
distribución de ganancias o utilidades dentro de
una sociedad mercantil, las cuales se entregana
los accionistas de la sociedad, quienes son los
titulares de las acciones que representan el
capital de ésta.
(año 1989), la legislación en materia del ISR
comienza a establecer que cuando los
contribuyentes paguen dividendos o utilidades que
no provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta
(cufin), se causará un impuesto a cargo de la
sociedad

Utilidades: Son aquellas cantidades que lassociedades obtienen como consecuencia del
ejercicio de su actividad social y que constituye
un Superávit a las aportaciones realizadas por los
socios accionistas al Capital Social.

CUFIN:
De utilidad fiscal neta
Esta
cuenta
representa
las
utilidades
acumuladas generadas por las empresas por las
cuales ya pagaron el ISR y, por tanto, con el
derecho a ser distribuidas entre los socios o
accionistas sinque las citadas empresas causen
impuesto por su distribución.
Es una cuenta obligatoria que sirve de
control en el aspecto de reparto de
dividendos o utilidades a los socios de una
persona moral; representa las utilidades
acumuladas generadas por las empresas.

CUCA:
Capital de aportación
La CUCA se utiliza cuando haces reducciones de
capital para que el capital que te llevas no
provenga deutilidad, si no de capital aportado y
no cause impuestos

Estas cuentas serán utilizadas a efecto de
determinar la existencia o no de utilidades
gravables sujetas al pago del ISR cuando se
reparten dividendos o utilidades, cuando se
realiza una reducción de capital o una
liquidación de personas morales.

ARTICULO 10

Art 10 LISR
• Las personas morales que
distribuyan
dividendos o utilidades deberáncalcular y
enterar el impuesto que corresponda a los
mismos. (aplicando tasa del art 9)

• Para determinar el impuesto a adicionar a
los dividendos o utilidades, estos se
deberán multiplicar por el factor de 1.4286
y al resultado se aplicara la tasa
establecida del art 9

DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS EN EL AÑO
MAS ISR QUE SE DEBA PAGAR
DIVIDENTOS TOTALES

DETERMINACION DEL IMPUESTO A ADICIONARDIVIDENDO
FACTOR
RESULTADO
X 30% (TASA)

70,000
30,000
100,000

70,000
1.4286
100,000
30,000

• 135,000
• 192,861

------NETO A ENTREGAR (A)
------POR FACTOR DE PIRAMIDACION
(DIVIDENDOS TOTALES) (B)

X TASA ART. 9 (30%)
=57,858

C=B-A

----- ISR DE DIVIDENDOS (C)

PAGO DEL IMPUESTO
• ART.10 EL IMPUESTO SE PAGARA ADEMAS DEL
IMPUESTO DEL EJERCICIO
Y TENDRA CARÁCTER DE PAGO DEFINITIVO Y SE
ENTERARA AMAS TARDAR EL DIA 17 DEL MES
INMEDIATO SIGUEINTE A AQUEL EN EL QUE SE
PAGARON LOS DIVIDENDOS

Acreditamiento del impuesto
• El acreditamiento unicamente podra efectuarse
contra el ISR del ejercicio que resulte a cargo de la
persona moral en el ejercicio en el que pague el
impuesto.
• El monto del impuesto que no se pueda acreditar,
conforme a lo anterior, se podra acreditar hasta en
los dosejercicios inmediatos siguientes contra el
impuesto del ejercicio y P. Provisionales

• Cuando el contribuyente no acredite en un
ejercicio el impuesto, pudiendo haberlo hecho,
perdera el derecho a hacerlo en los ejercicios
posteriores hasta por la cantidad en la que pudo
haberlo efectuado

Suponiendo se pagan dividendos en 2014
• ANUAL
• RESULTADO FISCAL
500,000
• (X) TASA ART 9
30%
• = ISR DELEJERCICIO
150,000
• (-) RETENCION ISR
35,000
• (-) PAGOS PROVISIONALES
45,000
• (-) ISR PAGADO POR DIVIDENDOS
30,000

• ANUAL
• RESULTADO FISCAL
500,000
• (X) TASA ART 9
30%
• = ISR DEL EJERCICIO
150,000
• (-) RETENCION ISR
35,000
• (-) PAGOS PROVISIONALES
45,000
• (-) ISR PAGADO POR DIVIDENDOS
200,000
• =ISR A FAVOR DEL EJERCICIO

ART 140
• LAS P. F. ESTAN SUJETAS A UNA TASA ADICIONAL
DEL 10%...