presentacion moneda extranjera 1

Jorge Maqueda González
Adrián González Martín
Marcos Rodrigo García

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Contabilidad
Financiera y
Analítica II

Índice.
1.
2.
3.
4.

Concepto.
Elementos patrimoniales.
Valoración inicial.
Valoración Final.
a) Partidas monetarias.
b) Partidas no monetarias.
5. Riesgos financieros.
6. Información a incluir en la memoria.

1. Definición de Transacción en
monedaextranjera.
 Una transacción en moneda extranjera es aquélla cuyo

importe se
denomina o exige su
liquidación en una moneda distinta de la funcional.
 La moneda funcional es la moneda del entorno

económico principal en el que opera la empresa (Ej.
España el Euro)
Notas a las cuentas anuales de Zeltia: punto 2º, Apto E.
(Pág. 98)

2. Elementos patrimoniales.
Los elementos patrimoniales se diferenciarán,según su
consideración, en:

Partidas monetarias: Son tanto el efectivo como activos o pasivos que
se vayan a recibir o pagar que se puedan determinar en unidades
monetarias.
Se incluyen prestamos, débitos e inversiones que cumplan los requisitos.

Partidas no monetarias: Tanto activos como pasivos que se vayan a
recibir o pagar con una cantidad no determinada en unidades monetarias.
Seincluyen los inmovilizados materiales, el fondo de comercio, las
existencias, los anticipos a cuenta de compras o ventas, entre otros

3. Valoración Inicial.
 Toda transacción se convertirá a moneda funcional, mediante tipo de

cambio en la fecha de la transacción, es idéntico en monetaria y no
monetaria

Ejemplo:
Imaginemos que la empresa española “Tío Pepe” compra existencias
por valor de 400$ afecha 30/06/2008 con pago al contado.
El tipo de cambio a esa fecha es: 1,11$/€
1$=0.9009€
400$*0,9009=360€ La conversión se realiza al tipo de cambio de la
fecha en la que la transacción cumplan los requisitos.

D
Compra existencias (AC)
Efectivo (moneda
extranjera)(AC)

H

360
360

3. Valoración Inicial.
Memoria de cuentas de Zeltia SA, Punto 4º criterios contables, apto H

Cuentas
anuales deAbertis, Normas de valoración, apto H
(Pág. 126)

3. Valoración inicial con tipo de
cambio medio.
 Tomemos una empresa que, durante un mes, realiza

varias transacciones con otra, de distintos valores. En
este caso se puede utilizar un tipo de cambio medio del
periodo, como
máximo Valor
un periodo
de un mes.TC $/€
Fecha
cantidad
de la compra ($)
3/05/2008
10/05/2008
17/05/2008
28/05/2008

100
150125
130
505

20
21
24
19

1,3
1,32
1,31
1,34

84

Tipo de cambio medio :
1,317
20/1,3 + 21/1,32 + 24/1,31 + 19/1,34 = 63,79 €
84 $ a 1,317 $/€ = 64,12 €

4. Valoración posterior.
 Los saldos de cuentas que al cierre del ejercicio han podido variar. La

parte que puede faltar de proveedores como ha cambiado el TC se debe
valorar posteriormente.
Hay que decidir que pasa con esa diferencia.

 Siexiste resultado positivo o negativo respecto al tipo de cambio, se

reconocerán en la cuenta de resultados de pérdidas y ganancias del
ejercicio en el que surjan .

 Se debe diferenciar en valoración final entre partidas monetarias y

partidas no monetarias.

4.a. Partidas monetarias.

4.a. Valoración posterior.
 Ejemplo:

Compramos activos medibles en unidades monetarias
por valor de 400$,cuando se usa el TC a fecha de
cierre y este es mayor que a fecha de transacción:
A fecha de transacción
Diferencias de cambio
1$=0,91€ 360 €
307,7= +52,3 €
Proveedores (moneda
extranjera)
(PC)
Diferencias positivas de
cambio

A fecha de cierre
1$=0,77€ 307,7 €

D

H

52,3

52,3

360-

4.a. Valoración posterior partidas
monetarias(VPPM). Mantenidas hasta

inicial
elValoración
vencimiento
(IMV).Compra de 10 bonos a 10$ cada una, por tanto sería un
total de 100$.
El TC es 1,5 $/€, por tanto la valoración inicial es de
66.66€.

D
Compra de bonos (AnC)
Proveedores (moneda
extranjera)(PC)

H

66,66
66,66

4.a. Valoración posterior partidas
monetarias(VPPM). Mantenidas hasta
Valoración posterior :
el Cada
vencimiento
(IMV
). una, un total de 110$
bono vale ahora
11$ cada
El TC es ahora de...