PRESUP FLEXIBLE CASOS

Área Contabilidad (NIIF) y Costos

InformE
generales para diseñar un sistema de costos
C
o nespecial
t e n i d Lineamientos
o
InformE especial
aplicación práctica

IV

IV - 1

Asignación del costo indirecto fijo en una baja de la producción
Presupuestos
flexibles,
de los
directos
y control
administrativo
Las notas de crédito
y suvariaciones
contabilización
decostos
acuerdo
al motivo
de suemisión,
aplicando
las cunetasadel
PCGE
Cobranzas
través
del(modificado)
sistema financiero

aplicación práctica

Cierre de las
Adopción
porcuentas
primerade
vezresultados
de la NIIF -1Elemento 8 Saldos Intermediarios de Gestión
y Determinación
Resultado
del Ejercicio
Aplicación
prácticadel(Parte
I)

GLOSARIO contable

NIC 23 Costos de financiamiento

IV - 5
IVIV- -81
IV - 6
IV-11
IV - 8
IV-14
IV-11Presupuestos flexibles, variaciones de los
costos directos y control administrativo
Ficha Técnica
Autor : C.P.C. Isidro Chambergo Guillermo
Título : Presupuestos flexibles, variaciones de los costos directos y control
administrativo
Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 242 - Primera Quincena de Noviembre 2011

1. Introducción
Por lo regular muchas empresas comparan los resultados reales
y elpresupuesto. Cuando se presentan variaciones, los gerentes buscan la razón de las diferencias y después trabajan en
ellas para hacer mejoras. McDonald’s,1 la famosa cadena de
comida rápida, tiene un amplio sistema de presupuesto que
comienza en el nivel del restaurante individual. Los gerentes
de ventas presupuestan las ventas, los costos de los alimentos,
y los gastos de mano de obra. Día tras día,verifican el desempeño presupuestado contra la actividad real y hacen el ajuste
necesario. Por ejemplo, si el negocio marcha más lento de lo
esperado, es posible que los trabajadores salgan antes de que
termine su turno. Los resultados de la tienda se informan a
los gerentes mediante el sistema de la terminal de punto de
venta de cada tienda. Dicha información llega finalmente a
las oficinas centralescorporativas en donde se lleva a cabo
una investigación de las variaciones a nivel administrativo más
alto. Los resultados de esta investigación podrían traer consigo
mayor capacitación a los trabajadores o distintas campañas
publicitarias para atraer más clientes.

2. Presupuesto flexible
El presupuesto flexible es una estimación que realiza la oficina de
planificación de la institución adiferentes niveles de producción
y venta con la finalidad de tomar decisiones a nivel de varios
escenarios.
La aplicación de este concepto significa que:

c. La producción o actividad productiva debe medirse en forma
segura.
d. Debe formularse en períodos específicos de tiempo, o para
una escala determinada de la producción.
e. Para efecto de control, se estructura por cada tipo de costo
o gasto2.
Elpresupuesto flexible es una herramienta extremadamente
útil en el control del costo, caracterizándose por lo siguiente:
a. Está enfocado hacia un rango de actividad antes que a un
solo nivel de actividad.
b. Es dinámico en naturaleza antes que estático. Utilizando la
fórmula costo-volumen se puede desarrollar fácilmente una
serie de presupuestos para varios niveles de actividad3.

Caso Nº 1Para ilustrar la diferencia entre el presupuesto estático y el presupuesto flexible, asuma que el departamento de producción
de una empresa industrial está presupuestando producir 6,000
unidades el próximo mes. El presupuesto para mano de obra
directa y costo indirecto de fabricación variable se establece a
continuación:
Compañía ABC
Presupuesto de mano de obra directa y costos indirectos defabricación - Departamento de producción
Producción presupuestada
Producción real:
Mano de obra directa
Costos indirectos fabricación variables:
Mano de obra indirecta
Suministros
Reparaciones

6,000 unidades
5,800 unidades
S/.39,000
6,000
900
300

a. Deben identificarse los costos y gastos en sus componentes
fijos y variables.
b. Los costos y gastos deben relacionarse con la producción o
actividad...