PRESUPUESTOS

CASO PRACTICO N° 1:

El ejemplo que se utilizará para mostrar los componentes del presupuesto en
operación se basa en ABT, un productor de bloques de concreto y de tuberías para la
industria de la construcción.
Presupuesto de Ventas: es una proyección aprobada por el comité de presupuesto
que describe las ventas esperadas para cada producto en unidades y en importe
monetario. La cédula 1ejemplifica el presupuesto de ventas para la línea de bloque
de concreto de ABT (En el caso de una empresa de productos en unidades múltiples,
el presupuesto de ventas refleja las ventas de cada producto en unidades y las ventas
en importe monetario) obsérvese que el presupuesto de ventas revela que las ventas
de ABT fluctúan de manera estacional. La mayor parte de las ventas (75%) ocurre enla primavera y el verano. También obsérvese que ABT espera que los precios
aumenten desde $ 0.70 hasta $ 0.80 en el trimestre del verano. Debido a los cambios
de precio durante el año, se debe utilizar un precio promedio para la columna que
describe el total de las actividades
del año ($ 0.75 = $12,000 / 16,000
unidades).

TRIMESTRE
1
2
3
4

INVENTARIO FINAL
500,000
500,000
100,000100,000

Solución:

PRESUPUESTO DE VENTAS
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
TRIMESTRE
1
UNIDADES
PRECIO DE VENTA UNIT.
VENTAS

2
2,000
0.70
1,400

3
6,000
0.70
4,200

1

4
6,000
0.80
4,800

2,000
0.80
1,600

AÑO
16,000
0.75
12,000

PRESUPUESTO DE PRODUCCIÓN
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
TRIMESTRE
1
VENTAS
INVENTARIO FINAL DESEADOREQUERIMIENTO TOTALES
MENOS: INVENTARIO INICIAL
UNIDADES A PRODUCIR

2
2,000
500
2,500
100
2,400

3
6,000
500
6,500
500
6,000

4
2,000
100
2,100
100
2,000

AÑO
16,000
100
16,100
100
16,000

2,000
26
52,000
5,000
57,000
5,000
52,000
0.01
520

AÑO
16,000
26
416,000
5,000
421,000
5,000
416,000
0.01
4,160

6,000
100
6,100
500
5,600

PRESUPUESTO DECOMPRAS DE MATERIALES DIRECTOS
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
TRIMESTRE
1
UNIDADES A PRODUCIR
2,400
MATERIALES DIRECTOS POR UNIDAD 26
REQUERIMIENTOS DE PRODUCCIÓN62,400
INVENTARIO FINAL DESEADO
8,000
REQUERIMIENTOS TOTALES
70,400
MENOS: INVENTARIO INICIAL
5,000
MATERIALES DIRECTOS A SER COMPRADOS
65,400
COSTO POR LIBRA
0.01
TOTAL COSTO DE COMPRA
654

2

3

6,000
26156,000
8,000
164,000
8,000
156,000
0.01
1,560

4

5,600
26
145,600
5,000
150,600
8,000
142,600
0.01
1,426

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
TRIMESTRE
1
UNIDADES A PRODUCIR
2,400
TIEMPO DE M.O.D. POR UNIDAD (HORA)
0.015
TOTAL DE HORAS REQUERIDAS
36
SALARIO POR HORA
8
TOTAL COSTO DE LA M.O.D.
288

2

3
6,000
0.015
90
8720

2

4
5,600
0.015
84
8
672

2,000
0.015
30
8
240

AÑO
16,000
0.015
240
8
1,920

PRESUPUESTOS DE COSTOS INDIRECTOS
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
TRIMESTRE
1
2
HORAS PRESUPUESTADAS DE M.O.D. 36
90
TASA DE COSTO INDIRECTOS VARIABLES 8
8
COSTOS INDIRECTOS VARIABLES PRESUPUESTADOS 720
288
COSTOS INDIRECTOS FIJOS PRESUPUESTADOS *
320
320
TOTAL DE COSTOSINDIRECTOS
608
1,040

3

4
84
8
672
320
992

AÑO
30
8
240
320
560

* Incluye $ 200,000 de depreciación en cada trimestre.

PRESUPUESTO DE INVENTARIO FINAL ARTÍCULOS TERMINADOS
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
CALCULO DE COSTO UNITARIO:
MATERIALES DIRECTOS (26 LIBRAS A $ 0.01)
M.O.D. (0.015 HORAS A $ 8)
COSTOS INDIRECTOS:
VARIABLES (0.015 HORA A $ 8)
FIJOS (0.015HORAS A $ 5.33)
TOTAL COSTO UNITARIO

$ 0.26
0.12
0.12
0.08
$ 0.58

UNIDADES
COSTO UNITARIO
ARTÍCULOS TERMINADOS: BLOQUES DE CONCRETO
100
$0.58

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS
PARA EL AÑO QUE TERMINÓ EL 31.12.2012
MATERIALES DIRECTOS USADOS *
$4,160
M.O.D. EMPLEADA
1920
COSTOS INDIRECTOS
3200
COSTO DE ARTÍCULOS PRODUCIDOS PRESUPUESTADOS
$9,280
ARTÍCULOS TERMINADOS...