Presupuestos
Páginas: 7 (1745 palabras)
Publicado: 26 de octubre de 2012
Área Contabilidad (NIIF) y Costos
IV
Caso práctico: NIC 12 Impuesto a las ganancias (Parte final)
Ficha Técnica
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala Título : Caso práctico: NIC 12 Impuesto a las ganancias (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 250 - Primera Quincena de Marzo 2012
Resumen del activo fijo
Valor contable Activo Depreciación acumulada Año 1 35,000 (5,000) 30,000Año 2 35,000 (10,000) 25,000
Método del pasivo balance general (NIC 12 Modificada) De igual manera como se explicó en los casos anteriores, el nuevo método determina las diferencias temporarias en la comparación de los activos y pasivos de valor contable del balance general, con la base tributaria de dichos activos y pasivos. A fin de explicar su aplicación en el presente caso práctico, vamos aadicionar al enunciado los siguientes balances generales por los años 1 y 2.
Año 1 Activo Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Inmuebles, maq. y equipo Pasivo y Patrimonio Sobregiros bancarios Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Pasivos diferidos Capital Resultados acumulados Resultados del ejercicio 240 15,000 46,500 11,000 30,000 102,7407,940 31,000 14,000 40,000 2,300 7,500 102,740 Año 2 1,000 12,500 42,245 18,150 25,000 98,895 12,650 28,545 7,500 1,200 40,000 7,500 1,500 98,895
Base Tributaria Activo Depreciación acumulada
15,000 (1,500) 13,500
15,000 (3,000) 12,000
Amortización deuda leasing
Análisis de las obligaciones Cuentas por pagar Arrendamiento financiero Saldos Año 1 20,000 (6,000) 14,000 Año 2 20,000(12,500) 7,500
Análisis de las ventas al crédito cuentas por cobrar
Valor contable Ventas Costos de ventas Cuentas por cobrar Base Tributaria Cobranza exigible Año 1 15,000 (12,000) 3,000 Año 2 12,500 (10,000) 2,500
0
3,000
Análisis de las estimaciones de cobranza dudosa
Base tributaria Estimaciones aceptadas Acumulada año 2 Menos: cobranza dudosa regularizada 2,600 (1,250) 1,350 Año 11,500 0 Año 2 1,100 1,250
Análisis del valor contable y la base tributaria del inmueble, maquinaria y equipo Adquirido en el año
Valor contable Depreciación 20% Anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Base tributaria Depreciación 10% anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Año 1 15,000 (3,000) 12,000 Año 2 15,000 (6,000) 9,000
Diferencias permanentes De acuerdo con elenunciado en el ejercicio se han producido las siguientes diferencias permanentes: Por las compras efectuadas con documentos no aceptados tributariamente por S/.260 y por intereses no aceptados tributariamente por S/.1,000 en cada caso. Desarrollo: Determinando la base tributaria y las diferencias temporarias el año 1
Partidas Activo Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar Provis. paracobranza. dudosa Existencias Gastos pagados por ant. Inmuebles, maq. y equipo Valor 240 15,000 46,500 11,000 30,000 102,740 Base tributar. 240 12,000 1,500 46,500 11,000 13,500 84,740 Diferencias Dif. temp.
15,000 (1,500) 13,500
15,000 (3,000) 12,000
Adquirido (leasing)
Valor contable Depreciación 10% anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Base Tributaria Depreciación 10% anual Activofijo Depreciación acumulada Saldos Año 1 20,000 (2,000) 18,000 Año 2 20,000 (4,000) 16,000
3,000 3,000 (1,500) (1,500)
0 0 0
0 0 0
16,500 16,500 18,000 18,000
N° 250
Primera Quincena - Marzo 2012
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicación Práctica
Partidas Valor 7,940 31,000 14,000 52,940 40,000 2,300 7,500 49,800 102,740 Base tributar. 7,940 31,000 38,940 40,0002,300 3,500 45,800 84,740 14,000 14,000 14,000 14,000 Diferencias Dif. temp.
Pasivo Sobregiros bancarios Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Patrimonio Capital Resultados acumulados Resultados del ejercicio
De acuerdo a estos datos, el asiento contable también puede ser de la siguiente manera:
———————————— x ———————————— DEBE HABER 88 IMPUESTO A LA RENTA 2,328.00 881 Impuesto a la...
IV
Caso práctico: NIC 12 Impuesto a las ganancias (Parte final)
Ficha Técnica
Autor : Dr. Pascual Ayala Zavala Título : Caso práctico: NIC 12 Impuesto a las ganancias (Parte final) Fuente : Actualidad Empresarial, Nº 250 - Primera Quincena de Marzo 2012
Resumen del activo fijo
Valor contable Activo Depreciación acumulada Año 1 35,000 (5,000) 30,000Año 2 35,000 (10,000) 25,000
Método del pasivo balance general (NIC 12 Modificada) De igual manera como se explicó en los casos anteriores, el nuevo método determina las diferencias temporarias en la comparación de los activos y pasivos de valor contable del balance general, con la base tributaria de dichos activos y pasivos. A fin de explicar su aplicación en el presente caso práctico, vamos aadicionar al enunciado los siguientes balances generales por los años 1 y 2.
Año 1 Activo Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar Existencias Gastos pagados por anticipado Inmuebles, maq. y equipo Pasivo y Patrimonio Sobregiros bancarios Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Pasivos diferidos Capital Resultados acumulados Resultados del ejercicio 240 15,000 46,500 11,000 30,000 102,7407,940 31,000 14,000 40,000 2,300 7,500 102,740 Año 2 1,000 12,500 42,245 18,150 25,000 98,895 12,650 28,545 7,500 1,200 40,000 7,500 1,500 98,895
Base Tributaria Activo Depreciación acumulada
15,000 (1,500) 13,500
15,000 (3,000) 12,000
Amortización deuda leasing
Análisis de las obligaciones Cuentas por pagar Arrendamiento financiero Saldos Año 1 20,000 (6,000) 14,000 Año 2 20,000(12,500) 7,500
Análisis de las ventas al crédito cuentas por cobrar
Valor contable Ventas Costos de ventas Cuentas por cobrar Base Tributaria Cobranza exigible Año 1 15,000 (12,000) 3,000 Año 2 12,500 (10,000) 2,500
0
3,000
Análisis de las estimaciones de cobranza dudosa
Base tributaria Estimaciones aceptadas Acumulada año 2 Menos: cobranza dudosa regularizada 2,600 (1,250) 1,350 Año 11,500 0 Año 2 1,100 1,250
Análisis del valor contable y la base tributaria del inmueble, maquinaria y equipo Adquirido en el año
Valor contable Depreciación 20% Anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Base tributaria Depreciación 10% anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Año 1 15,000 (3,000) 12,000 Año 2 15,000 (6,000) 9,000
Diferencias permanentes De acuerdo con elenunciado en el ejercicio se han producido las siguientes diferencias permanentes: Por las compras efectuadas con documentos no aceptados tributariamente por S/.260 y por intereses no aceptados tributariamente por S/.1,000 en cada caso. Desarrollo: Determinando la base tributaria y las diferencias temporarias el año 1
Partidas Activo Efectivo y equiv. de efectivo Cuentas por cobrar Provis. paracobranza. dudosa Existencias Gastos pagados por ant. Inmuebles, maq. y equipo Valor 240 15,000 46,500 11,000 30,000 102,740 Base tributar. 240 12,000 1,500 46,500 11,000 13,500 84,740 Diferencias Dif. temp.
15,000 (1,500) 13,500
15,000 (3,000) 12,000
Adquirido (leasing)
Valor contable Depreciación 10% anual Activo fijo Depreciación acumulada Saldos Base Tributaria Depreciación 10% anual Activofijo Depreciación acumulada Saldos Año 1 20,000 (2,000) 18,000 Año 2 20,000 (4,000) 16,000
3,000 3,000 (1,500) (1,500)
0 0 0
0 0 0
16,500 16,500 18,000 18,000
N° 250
Primera Quincena - Marzo 2012
Actualidad Empresarial
IV-7
IV
Aplicación Práctica
Partidas Valor 7,940 31,000 14,000 52,940 40,000 2,300 7,500 49,800 102,740 Base tributar. 7,940 31,000 38,940 40,0002,300 3,500 45,800 84,740 14,000 14,000 14,000 14,000 Diferencias Dif. temp.
Pasivo Sobregiros bancarios Cuentas por pagar Otras cuentas por pagar Patrimonio Capital Resultados acumulados Resultados del ejercicio
De acuerdo a estos datos, el asiento contable también puede ser de la siguiente manera:
———————————— x ———————————— DEBE HABER 88 IMPUESTO A LA RENTA 2,328.00 881 Impuesto a la...
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