Principales gastos deducibles sujetos a límite

5. PRINCIPALES GASTOS DEDUCIBLES SUJETOS A LÍMITE:
1) Intereses de deudas: El Inciso a) del artículo 37° de la Ley nos señala que:

Serán deducibles los intereses de las deudas y los gastos originados por su constitución, renovación o cancelación, sólo en la parte que exceda al monto de los ingresos por intereses exonerados.
También serán deducibles los intereses de fraccionamientosotorgados conforme al Código Tributario.
Tratándose de intereses provenientes de endeudamientos del contribuyente con partes vinculadas, sólo serán deducibles aquellos intereses que no excedan el monto máximo de endeudamiento, el cual se determinará aplicando un coeficiente de tres (3) al patrimonio neto del contribuyente al cierre del ejercicio anterior, de acuerdo con lo señalado en el numeral 6 delinciso a) del artículo 21° del Reglamento.
2) Prima de seguro de inmueble de propiedad del contribuyente destinado por la persona natural para vivienda y actividad comercial propia (Segundo párrafo del inciso c) del artículo 37º de la Ley e inciso b) del artículo 21º del Reglamento).

Sólo será deducible hasta el treinta por ciento (30%) de la prima respectiva.

3) Los castigos por deudasincobrables y las provisiones equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las que corresponden (Inciso i) del artículo 37° de la Ley.
No se reconoce el carácter de deuda incobrable a:
I. Las deudas contraídas entre sí por partes vinculadas.
II. Las deudas afianzadas por empresas del sistema financiero y bancario, garantizadas mediante derechos reales de garantía,depósitos dinerarios o compra venta con reserva de propiedad.
III. Las deudas que hayan sido objeto de renovación o prórroga expresa.
4) Gastos destinados a prestar al personal servicios recreativos (Último párrafo del inciso ll) del artículo 37° de la Ley).
Son deducibles en la parte que no exceda el 0.5% de los ingresos netos del ejercicio, con un limite de 40 UIT (40 x S/. 3,500 = S/.140,000).
Se considerarán ingresos netos a los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones, descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan a las costumbres de la plaza (Cuarto párrafo del artículo 20° de la Ley).

5) Gastos de representación (Inciso q) del artículo 37° de la Ley e inciso m) del artículo 21° del Reglamento)
Son deducibles en la parte que, en conjunto,no exceda del 0.5% de los ingresos brutos, con un límite máximo de 40 UIT (40 x S/3,500 = S/. 140,000).
Se consideran gastos de representación propios del giro del negocio:
1. Los gastos efectuados por la empresa con el objeto de ser representada fuera de las oficinas, locales o establecimientos.
2. Los gastos destinados a presentar una imagen que le permita mantener o mejorar su posición demercado, incluidos los obsequios y agasajos a clientes.
6) Remuneraciones a los directores de sociedades anónimas (Inciso m) del artículo 37° de la Ley e inciso l).
Serán deducibles sólo en la parte que en conjunto no exceda del seis por ciento (6%) de la utilidad comercial del ejercicio antes del Impuesto a la Renta.
7) Remuneraciones del titular de una Empresa Individual de ResponsabilidadLimitada, accionistas, participacionistas y en general de los socios o asociados de personas jurídicas, así como de sus cónyuges, concubinos o parientes hasta el cuarto grado de consanguinidad y segundo de afinidad (Incisos n) y ñ) del artículo 37° de la Ley e inciso b) del artículo 19°-A del Reglamento).

Sólo serán deducibles hasta el límite de su valor de mercado


8) Gastos de viaje porconcepto de transporte y viáticos (Inciso r) del artículo 37° de la Ley, sustituido por el artículo 14° del Decreto Legislativo Nº 970 e inciso n) del artículo 21° del Reglamento).
La necesidad del viaje quedará acreditada con la correspondencia y cualquier otra documentación pertinente, y los gastos de transporte con los pasajes.
Los gastos de viaje en el exterior o en el interior del país,...