Principios Doctrinarios

______________________________________________Principios Rectores del Derecho Tributario.

Es necesario obedecer: no por miedo, sino en conciencia. Por esa misma razón ustedes pagan los impuestos, y los que han de cobrarlos son en esto los funcionarios de Dios mismo. Paguen a cada uno lo que corresponde: al que contribuciones,

contribuciones; al que impuestos, impuestos; al que respeto,respeto; al que honor, honor.

San Pablo, Carta a los Romanos, 13: 5-7.

CAPÍTULO II

“PRINCIPIOS RECTORES DEL DERECHO TRIBUTARIO”

2.1. Principios Doctrinarios Fundamentales; 2.1.1. Principios Teóricos formulados por Adam Smith; 2.1.1.1. Principio de Justicia y Proporcionalidad; 2.1.1.2. Principio de Certidumbre o Certeza; 2.1.1.3. Principio de Comodidad; 2.1.1.4. Principio deEconomía; 2.1.1.5. Causales que convierten en antieconómico un impuesto; 2.2. Principios Doctrinarios Complementarias; 2.2.1. Principios formulados por Harold M. Sommers; 2.2.1.1. Principio de Capacidad de Pago; 2.2.1.2. Principio del Beneficio; 2.2.1.3. Principio del Crédito por Ingreso Ganado; 2.2.1.4. Principio de la Ocupación Plena; 2.2.1.5. Principio de la Conveniencia; 2.2.2. Principiosformulados por Adolfo Wagner; 2.3. Principios Jurídicos de los Impuestos; 2.3.1. Principios Jurídicos; 2.3.2. Principios Constitucionales; 2.3.2.1. Naturaleza de los Principios Constitucionales; 2.4. Potestad Tributaria del Estado; 2.4.1. Origen del poder tributario: ¿Soberanía o Constitución?; 2.4.2. ¿Poder o Potestad? Tributaria; 2.4.3. Límites al Poder Tributario del Estado; 2.4.3.1. Principiode Generalidad; 2.4.3.2. Principio de Obligatoriedad; 2.4.3.3. Principio de Vinculación con el Gasto Público; 2.4.3.4. Principio de Proporcionalidad y Equidad; 2.4.3.5. Principio de Legalidad; 2.4.3.6. Medio Legal.

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______________________________________________Principios Rectores del Derecho Tributario. 2.1. Principios Doctrinarios Fundamentales.

2.1.1. Principios Teóricosformulados por Adam Smith.

Los principios tributarios nacen con el objeto de regular la relación jurídico tributaria. De manera que su función consiste en delimitar el marco de actuación, tanto del sujeto activo, como del sujeto pasivo. Para que verdaderamente exista certeza sobre los alcances de la potestad tributaria. Esto a través del establecimiento de los derechos y las obligaciones, quecorrelativamente surgen entre el Estado y los contribuyentes. Así el papel que desempeñan estos principios, no es otro, que el de límites al poder tributario del Estado.

Sin embargo, para asegurar la real efectividad de dichos principios, se deberán establecer en un régimen jurídico específico. En este caso, en la Constitución, por ser considerada la ley de más alto rango según la teoría dejerarquía de leyes. Es decir, que para cumplir con su finalidad deberán convertirse en Derecho Positivo Constitucional. Puesto que sólo así, podrán evitar que el Estado cometa abusos, arbitrariedades o discriminaciones en perjuicio del contribuyente.1

El establecimiento de estos principios en la ley suprema de cada nación, resulta necesario, debido al carácter coercible de las normas queestablecen las contribuciones. Ya

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Al respecto, SÁNCHEZ GÓMEZ, Narciso (“Derecho Fiscal Mexicano”, Porrúa, México, 1999, p.177) dice: “Es así que se pensó en un reparto equitativo de las cargas públicas entre toda la población, que eso debe hacerse de una manera proporcional o justa, pero también con un sentido general, obligatorio e impersonal, para evitar discriminaciones,injusticias, privilegios o apoderamientos indebidos de los bienes, riqueza o ingresos de los gobernados, y partiendo de esos supuestos con el tiempo, el pensamiento de la justicia fiscal, se hizo realidad al elevarse a norma constitucional, para representar un precepto de observancia pública de gobernantes y gobernados, y que en su esencia fuera matriz de la potestad tributaria de cada nación.”

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