Proce Fisca 2015 CAL

PROCEDIMIENTO DE FISCALIZACIÓN
DE SUNAT

Diplomado Especializado en
Derecho Tributario,
Planificación Fiscal y
Electrónica
( c ) Dr. Abogado Juan Villagómez
Chinchay

CONCEPTO DE FISCALIZACIÓN
Tres niveles.
- En Sentido Amplio
- En Sentido Restringido
- Procedimiento de Fiscalización

Concepto de Fiscalización
en sentido amplio
También denominado “Función fiscalizadora”
Es la competencia quetiene la Administración para que
pueda administrar correctamente los tributos
Características:
Inherente
Indelegable
Imprescriptible

Concepto de Fiscalización
en sentido restringido
También denominado “Facultad Fiscalizadora”
Dado que SUNAT tiene la competencia para
poder fiscalizar, necesita del otorgamiento de
atribuciones (potestades) para poder ejercer
dichas atribuciones. Tenemos:

Potestades Regladas
Potestades Discrecionales

Concepto de Fiscalización
en sentido restringido
Ejm: Facultades de inspección,
experimentales, control, etc.

investigación,

realizar

y

Límites a las potestades administrativas:
El interés Público
Los Principios de razonabilidad y proporcionalidad
La prescripción tributaria*
*A diferencia de la función fiscalizadora, la facultad de fiscalización
siprescribe, porque se refiere a una actuación y no a una función del
órgano administrativo.

Procedimiento de Fiscalización
Es la realización por parte de la Administración de las
potestades previamente otorgadas.
Finalidad: Verificar la realización de un hecho imponible y
determinar el quantum de la obligación tributaria; también
busca la certidumbre sobre los distintos hechos que rodean
al hechoimponible (cumplimiento de obligaciones formales
tanto del contribuyente como de terceros, guardar la
información para poder realizar sus planes de fiscalización,
etc.)

La finalidad del procedimiento de Fiscalización es
más amplia que sólo verificar el pago del tributo.

Procedimiento de Fiscalización y
Prescripción tributaria
RTF N° 100-5-2005
“Que siendo así, la facultad de fiscalización estarásujeta a los
plazos de prescripción señalados en el artículo 43° del Código
Tributario en función de la obligación tributaria que, a través de ella, se
pretende determinar (y cobrar), con prescindencia de si los hechos y
situaciones que están siendo fiscalizados por incidir en la determinación
de dicha obligación se produjeron en un periodo distinto al que ésta
corresponde, lo que se pone demanifiesto por el hecho que los plazos
de prescripción que establece el Código Tributario toman como punto de
referencia el nacimiento y la exigibilidad de la obligación tributaria,
haciendo explícita la vinculación entre la facultad de fiscalización y el
tributo y periodo materia de determinación (y cobro)”.

BASE LEGAL DEL PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN

Art. 62 C.T.

Art. 62-A

C.T.

D.S085-2007-EF
Modificado por el
D.S. 207-2012-EF
Art. 62- B

C.T.

FACULTADES DE
FISCALIZACIÓN.

PLAZO DE
FISCALIZACIÓN.

Vigente a
partir
01.04.2007

PROCEDIM. DE
FISCALIZACIÓN.

Publicado el
29.06.2007

FISCALIZACIÓN
PARCIAL
ELECTRÓNICA

Art 6º de la
Ley 30296.
Publicada:
31.12.14.
Vigencia:
01.01.2015

PROGRAMAS DE FISCALIZACIÓN
PROCEDIMIENTO DE
FISCALIZACIÓN DE
AUDITORIA

ACCIONES
TRADICIONALES
DEFISCALIZACIÓN

DEFINITIVA
PARCIAL

VERIFICACIONES
EJM:
- POR DEVOLUCIONES
-OBLIGACION FORMALES

OPERATIVOS
CRUCES DE
INFORMACIÓN
ACCIONES
INDUCTIVAS

ESQUELAS
CARTAS

FISCALIZACIÓN PARCIAL ELECTRÓNICA
Mecanismo de determinación electrónica en
base a la información que cuenta la SUNAT.

Revisión puntual
Inicia con una
liquidación
preliminar
Notificación
electrónica

Proceso
centralizado

BASE LEGAL:Artículo 62-B °del Código Tributario
(Incorporado por el artículo 6º de la Ley 30296, publicada el
31.12.14, vigente a partir del 01.01.2015)

Beneficios

•Reducción de
tiempos
•Control oportuno
•Control menos
intrusivo

Resultados
•Reducción

del

Costo de
Ejecución tanto
para la AT como
para el
Contribuyente.
• Auditoria menos
intrusiva

MEDIOS TELEMÁTICOS
Comprobantes
de Pago
Electrónicos...