Procedimiento De Fiscalizacion

Este manual tiene como finalidad promover la mejora del proceso de fiscalización de los tributos municipales, poniendo al alcance de los funcionarios municipales un instrumento que les permita implementar o repotenciar el área de fiscalización dentro de sus administraciones tributarias. La mejor fiscalización de tributos busca principalmente incrementar la recaudación local y ampliar la basetributaria. Asimismo, se busca fortalecer la cultura o conciencia tributaria en los ciudadanos, considerando que el conocimiento sobre tributación ha estado concentrado básicamente en los tributos que administra el Gobierno Central. Finalmente, en un escenario donde ya se realizan todos los esfuerzos de cobranza sobre los contribuyentes registrados, la fiscalización cobra especial importancia al serconsiderada un medio que permite asegurar el crecimiento sostenido de la recaudación en el tiempo. Por lo tanto, estamos convencidos de la necesidad de contar en las municipalidades con un equipo especializado para desarrollar la función de fiscalización, a pesar de que no necesariamente exista una unidad orgánica responsable de esta tarea. Es preciso señalar que el presente documento es productodel esfuerzo conjunto de la Deutsche Gesellschaft für Technische Zusammenarbeit -GTZ y el Servicio de Administración Tributaria de Lima (SAT Lima) con la colaboración de muchos gobiernos locales, con los cuales compartimos el interés en contar con un instrumento que permita ampliar el conocimiento sobre el proceso de fiscalización de tributos municipales, además de estimular el análisis y lainvestigación en gestión tributaria local.


El siguiente capítulo desarrolla la organización del área o equipo encargado de la fiscalización tributaria; y los subsiguientes se encargan de los elementos operativos de la fiscalización asociados a los tributos municipales más importantes: el Impuesto Predial, el Impuesto Vehicular, el Impuesto de Alcabala y, finalmente, los otros tributos municipales.Oficina de Fiscalización Tributaria
2. Base legal
Código Tributario (CT) aprobado por Decreto Supremo N° 135-99-EF1 y sus modificatorias,
Ley de Tributación Municipal Decreto Legislativo nº 776 y sus modificatorias.
Texto Único Ordenado De La Ley De Tributación Municipal Decreto Supremo Nº 156-2004-Ef
Ley del Procedimiento Administrativo General (Ley N°27444).

3. Marco teorico

ConceptoFiscalización Tributaria.- Es el conjunto de actos destinados a revisar, comprobar y controlar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias determinando la obligación tributaria, variando o modificando, cuando corresponda, la declaración realizada por el contribuyente. Para emitir la respectiva Resolución de Determinación y Resolución de Multa cualquiera fuera el caso.

3.1. Facultad deDeterminación y Fiscalización
Si bien el CT trata esta facultad como una sola, en la práctica muchas veces se considera que son dos facultades distintas. Primero, la facultad de determinación es la competencia de la Administración de identificar la generación de hechos gravados que den lugar al nacimiento de tributos –en el caso municipal, el impuesto predial, por ejemplo- y de calcular la obligacióntributaria. Normalmente, la determinación tributaria se lleva a cabo en las áreas de atención al público, servicios al contribuyente o registro. La fiscalización consiste en inspeccionar y verificar el cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, por ejemplo, revisando las declaraciones juradas presentadas o hechos gravados que no hayan sido declarados. Como consecuencia de lafiscalización se emite nueva determinación donde se revelan subvaluaciones u omisiones

3.2. Objetivos de la fiscalización tributaria.
Bajo la perspectiva expuesta, debemos señalar algunos de los objetivos que busca el proceso de fiscalización que realiza toda administración tributaria a través de su Área de Fiscalización:
Ampliación de la base tributaria.- Uno de los resultados más notorios de...