Actos Y Procedimientos De Fiscalizacion
Páginas: 7 (1716 palabras)
Publicado: 7 de agosto de 2012
TEMA 6:
ACTOS Y PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
1.- ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO FISCAL
Los elementos de la relación jurídico fiscal, son:
• EL SUJETO ACTIVO
• EL SUJETO PASIVO
• EL OBJETO DE LA RELACION
2.- FACULTADES FISCALIZADORAS DE LA AUTORIDAD FISCAL
En la Legislación Fiscal de México opera el principio de “AUTODETERMINACIONDE LAS CONTRIBUCIONES”, conforme al cual cada contribuyente tiene que cumplir con todos los aspectos relacionados con la determinación del monto del impuesto que le corresponde pagar a la autoridad fiscal, para lo cual debe presentar una declaración ante la autoridad fiscal, en la cual está obligado a proporcionar la información requerida en la propia declaración, entre otra la relacionada con losingresos totales percibidos, las deducciones realizadas, el cálculo del impuesto a pagar, etc.
El Legislador reservó ciertas facultades de comprobación a las autoridades fiscales, las cuales tienen por objeto cerciorarse del correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.
Dichas facultades de comprobación o fiscalización se encuentran previstas en elartículo 42 del Código Fiscal de la Federación, entre las cuales se encuentran:
• La rectificación de errores aritméticos en las declaraciones que presenten los contribuyentes.
• Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, para que exhiban en las oficinas de la propia autoridad fiscal, la contabilidad, así como para que proporcionen la información y documentos que seles requieran.
• Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
• Revisar los dictámenes de los estados financieros de los contribuyentes.
• Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la expedición decomprobantes fiscales, así como con la presentación de solicitudes o avisos al RFC.
• Practicar u ordenar se practiquen avalúos o verificación física de mercancías, incluso durante su transporte.
• Recabar de los funcionarios y empleados públicos, así como de los Fedatarios Públicos, los datos e informes que posean con motivo de sus funciones.
• Allegarse de las pruebasnecesarias para presentar ante el Ministerio Público Federal, la querella, denuncia o declaratoria de perjuicio, en contra de los contribuyentes, por la comisión de algún delito fiscal.
NOTA: Estas facultades las puede ejercer la autoridad en forma conjunta, indistinta o sucesivamente.
LAS VISITAS DOMICILIARIAS O AUDITORIAS FISCALES
El artículo 16 Constitucional, en su antepenúltimo párrafoseñala:
“La autoridad administrativa podrán practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose, en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos”.Las formalidades de los cateos se encuentran en el octavo párrafo del artículo 16 Constitucional, las cuales son:
1°.- La orden de cateo será por escrito y debe de contener el lugar que ha de inspeccionarse y los objetos que han de buscarse.
2°.- Al concluirse la visita debe levantarse una acta circunstanciada en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar visitado, o en suausencia por la autoridad que practique la diligencia.
REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA
• Contener el nombre del visitado.
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que la emite.
• Estar fundada y motivada.
• La autoridad emisora debe ser competente.
• Contener la firma autógrafa del funcionario que la emite.
• Señalar el o los lugares...
ACTOS Y PROCEDIMIENTOS DE FISCALIZACION DE LAS AUTORIDADES FISCALES
1.- ELEMENTOS DE LA RELACIÓN JURÍDICO FISCAL
Los elementos de la relación jurídico fiscal, son:
• EL SUJETO ACTIVO
• EL SUJETO PASIVO
• EL OBJETO DE LA RELACION
2.- FACULTADES FISCALIZADORAS DE LA AUTORIDAD FISCAL
En la Legislación Fiscal de México opera el principio de “AUTODETERMINACIONDE LAS CONTRIBUCIONES”, conforme al cual cada contribuyente tiene que cumplir con todos los aspectos relacionados con la determinación del monto del impuesto que le corresponde pagar a la autoridad fiscal, para lo cual debe presentar una declaración ante la autoridad fiscal, en la cual está obligado a proporcionar la información requerida en la propia declaración, entre otra la relacionada con losingresos totales percibidos, las deducciones realizadas, el cálculo del impuesto a pagar, etc.
El Legislador reservó ciertas facultades de comprobación a las autoridades fiscales, las cuales tienen por objeto cerciorarse del correcto cumplimiento de las obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes.
Dichas facultades de comprobación o fiscalización se encuentran previstas en elartículo 42 del Código Fiscal de la Federación, entre las cuales se encuentran:
• La rectificación de errores aritméticos en las declaraciones que presenten los contribuyentes.
• Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, para que exhiban en las oficinas de la propia autoridad fiscal, la contabilidad, así como para que proporcionen la información y documentos que seles requieran.
• Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, responsables solidarios y terceros, y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
• Revisar los dictámenes de los estados financieros de los contribuyentes.
• Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes para verificar el correcto cumplimiento de las obligaciones relacionadas con la expedición decomprobantes fiscales, así como con la presentación de solicitudes o avisos al RFC.
• Practicar u ordenar se practiquen avalúos o verificación física de mercancías, incluso durante su transporte.
• Recabar de los funcionarios y empleados públicos, así como de los Fedatarios Públicos, los datos e informes que posean con motivo de sus funciones.
• Allegarse de las pruebasnecesarias para presentar ante el Ministerio Público Federal, la querella, denuncia o declaratoria de perjuicio, en contra de los contribuyentes, por la comisión de algún delito fiscal.
NOTA: Estas facultades las puede ejercer la autoridad en forma conjunta, indistinta o sucesivamente.
LAS VISITAS DOMICILIARIAS O AUDITORIAS FISCALES
El artículo 16 Constitucional, en su antepenúltimo párrafoseñala:
“La autoridad administrativa podrán practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido los reglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose, en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos”.Las formalidades de los cateos se encuentran en el octavo párrafo del artículo 16 Constitucional, las cuales son:
1°.- La orden de cateo será por escrito y debe de contener el lugar que ha de inspeccionarse y los objetos que han de buscarse.
2°.- Al concluirse la visita debe levantarse una acta circunstanciada en presencia de dos testigos propuestos por el ocupante del lugar visitado, o en suausencia por la autoridad que practique la diligencia.
REQUISITOS DE LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA
• Contener el nombre del visitado.
• Constar por escrito.
• Señalar la autoridad que la emite.
• Estar fundada y motivada.
• La autoridad emisora debe ser competente.
• Contener la firma autógrafa del funcionario que la emite.
• Señalar el o los lugares...
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