Procedimiento Tributario

UNIDAD X: Procedimiento Tributario.
X.1. Intereses.
X.1.1. Intereses resarcitorios. Concepto. Naturaleza. Procedencia. Término.
X.1.2. Intereses punitorios. Concepto. Naturaleza. Procedencia. Término. Otros intereses:
De prórroga, De apelación maliciosa, De Repetición.
X.2. Sanciones tributarias.
X.2.1. Naturaleza. Sanciones pecuniarias: Multas fijas y graduables. Sanciones nopecuniarias. Clausura: causales. Procedimiento. Alcance. Plazos. Efectos.
X.3. Infracciones formales. Sanciones.
X.3.1. Infracciones genéricas y agravadas. Concepto y sanción correspondiente. No
presentación de declaraciones juradas. Violación de deberes formales. Incrementos.
X.4. Infracciones materiales o sustanciales.
X.4.1. Omisión genérica y agravada. Conceptos. Casos. Multa por omisión deimpuestos.
X.4.2. Multa por defraudación. Indicios.
X.4.3. Otras sanciones. Eximición y Reducción de sanciones.
X.4.4 Plazo para pago de multas. Responsables de las sanciones.
X.5. Régimen Penal Tributario. Legislación vigente. Antecedentes y consecuencias.
X.5.1. Delitos tributarios: Evasión simple y agravada; Aprovechamiento indebido de
subsidios; Obtención fraudulenta de beneficios fiscales; yApropiación indebida de tributos.
X.5.2. Delitos fiscales comunes: Insolvencia fiscal fraudulenta. Simulación dolosa de pago.
Alteración dolosa de registros.
X.5.3. Procedimientos administrativo y penal.
X.6. Prescripción. Clases. Diferencia con caducidad.
X.6.1. Acciones y poderes de Fisco: Percepción de impuestos. Aplicación de multas.
Efectivización de la sanción. Comienzo. Término.Normas aplicables.
X.6.2. Prescripción de la demanda de repetición de pagos o ingresos a cuenta. Concepto.
Término.
X.6.3. Actos suspensivos e interruptivos.
X.6.3.1. Suspensión. Concepto. Suspensión para exigir el pago intimado. Suspensión
para aplicar multas. Suspensión de la acción administrativa. Suspensión para la acción de
repetición. Prórroga de la suspensión.
X.6.3.2. Interrupción.Concepto. Interrupción de las acciones y poderes del fisco para
determinar y exigir el pago de impuestos. Interrupción de la prescripción de la acción para
aplicar multa y clausura, o para hacerla efectiva. Interrupción de la prescripción de la acción de
repetición.
X.7. Recursos. Concepto. Actos procesales. Casos excluyentes. Procedimiento. Efectos.
X.7.1 Recursos administrativos. Casos enque procede.
X.7.2. Recurso de reconsideración.
X.7.3. Recurso de repetición.
X.7.4. Recurso de apelación ante el Director General.













UNIDAD Nº X

X. 1. INTERESES
Intereses Resarcitorio
El art. 37 de la LPT estable que “La falta total o parcial de pago de los gravámenes, retenciones, percepciones, anticipos y demás pagos a cuenta, devengará desde los respectivosvencimientos, sin necesidad de interpelación alguna, un interés resarcitorio.
La tasa de interés y su mecanismo de aplicación serán fijados por la SECRETARIA DE HACIENDA dependiente del MINISTERIO DE ECONOMIA Y OBRAS Y SERVICIOS PUBLICOS; el tipo de interés que se fije no podrá exceder del doble de la mayor tasa vigente que perciba en sus operaciones el Banco de la Nación Argentina.
Los interesesse devengarán sin perjuicio de la actualización del artículo 129 y de las multas que pudieran corresponder por aplicación de los artículos 39, 45, 46 y 48.
La obligación de abonar estos intereses subsiste no obstante la falta de reserva por parte de la ADMINISTRACION FEDERAL DE INGRESOS PUBLICOS al percibir el pago de la deuda principal y mientras no haya transcurrido el término de laprescripción para el cobro de ésta.
En caso de cancelarse total o parcialmente la deuda principal sin cancelarse al mismo tiempo los intereses que dicha deuda hubiese devengado, éstos, transformados en capital, devengarán desde ese momento los intereses previstos en este artículo. En los casos de apelación ante el TRIBUNAL FISCAL DE LA NACION los intereses de este artículo continuarán devengándose.”...