Procedimientos De Auditoria

Procedimientos de auditoría
C.P.C. Roberto Ruiz Velazquez
Facultad de Ciencias Adminsitrativas, UABC
robertoruizv@hotmail.com

Cumplimiento de las normas de ejecución de
trabajo
El auditor está obligado a ejecutar su trabajo con cuidado
y diligencia, existen ciertos elementos que por su
importancia, deben ser cumplidos.
Estos elementos básicos, son los que constituyen las
normasdenominadas de ejecución del trabajo:
• Planeación y supervisión.
• Estudio y evaluación del control interno.
• Obtención de evidencia suficiente y competente.

Normas de ejecución de trabajo
• Planeación y supervisión: El trabajo de auditoría debe ser planeado
adecuadamente y, si se usan ayudantes, éstos deben ser
supervisados en forma apropiada.
• Estudio y evaluación del control interno:El auditor debe efectuar
un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le
sirvan de base para determinar el grado de confianza que va a
depositar en él; asimismo, que le permita determinar la naturaleza,
extensión y oportunidad que va a dar a los procedimientos de
auditoría.
• Obtención de evidencia suficiente y competente: Mediante sus
procedimientos de auditoría, elauditor debe obtener evidencia
comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera para
suministrar una base objetiva para su opinión.

Procedimientos de auditoria de aplicación
general
Procedimientos de auditoria: Son el conjunto de técnicas
de investigación aplicables a una partida o a un grupo de
hechos y circunstancias relativas a los estados financieros
sujetos a examen,mediante los cuales el contador público
obtiene las bases para fundamentar su opinión.
Aspectos a considerar:
• Naturaleza.
• Extensión o alcance.
• Oportunidad.

Naturaleza, extensión y oportunidad de los
procedimientos de auditoria
• Naturaleza: Decidir cuál técnica o procedimiento de
auditoría o conjunto de ellos, serán aplicables en cada caso
(debido a que todas las entidades sondiferentes).
• Extensión o alcance: La relación de las transacciones
examinadas (pruebas selectivas) respecto del total que
forman el universo.
• Oportunidad: La época en que los procedimientos de
auditoría se van a aplicar (Algunos procedimientos de
auditoría son más útiles y se aplican mejor en una fecha
anterior o posterior a la fecha de los estados financieros
dictaminados).Procedimientos de auditoría vs.
técnicas de auditoría

Técnicas de auditoría
Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el contador
público utiliza para comprobar la razonabilidad de la información
financiera que le permita emitir su opinión profesional.
1.

Estudio general. Apreciación sobre las características generales de la
empresa, de sus estados financieros y de los rubros ypartidas importantes
(la lectura de la redacción de los asientos contables puede dar cuenta de las
características fundamentales de un saldo).

2.

Análisis. Clasificación y agrupación de las cuentas, de tal manera que
constituyan unidades homogéneas y significativas.

•

Análisis de saldo: Los movimientos en las cuentas son compensaciones
unos de otros (balance general).

•Análisis de movimiento: Los saldos de las cuentas se forman por
acumulación (estado de resultados).

Análisis de saldo vs. análisis de movimiento

Análisis de saldo vs. análisis de movimiento

Técnicas de auditoría
3.

Inspección. Examen físico de los bienes materiales o de los documentos.

4.

Confirmación. Obtención de una comunicación escrita de una persona
independiente de laempresa examinada y que se encuentre en posibilidad de
conocer la naturaleza y condiciones de la operación. La confirmación puede
ser positiva, negativa, ciega o en blanco.

-

Confirmación positiva. Se envían datos y se pide que contesten, tanto si
están conformes como si no lo están. Se utiliza preferentemente para el
activo.

-

Confirmación negativa. Se envían datos y se pide sólo...