Procedimientos Para La Terminación De La Auditoria

PROCEDIMIENTO A REALIZAR PARA LA TERMINACION DE LA AUDITORIA

1. Cerciorarse de que se ha efectuado la evaluación del riesgo inherente, del riesgo de control interno, del riesgo de análisis sustantivo y se ha dado cumplimiento a todos los puntos de los programas de trabajo.
Los programas de trabajo establecen la naturaleza, alcance y oportunidad de los procedimientos de auditoría, lo que sedetermina con base en el resultado de la evaluación de los diferentes riesgos que
componen el riesgo de auditoría, por lo que es indispensable verificar el cumplimiento de los programas.

2. Revisar las operaciones y hechos posteriores hasta la fecha de informe. Se consideran hechos posteriores a los hechos o transacciones que ocurren en el periodo comprendido entre la fecha que se están auditando yla terminación de la auditoria y que por su importancia, pudieran afectar al juicio sobre la imagen fiel que se está informando. El auditor debe revisar las operaciones posteriores al cierre del ejercicio, tomando en cuenta para ello, lo establecido en la nota específica.

3. Obtener carta de manifestaciones de la dirección de la empresa fundamentalmente sobre:
1. Hechos o situaciones que no seencuentren reflejados en los registros o documentación de la empresa y la afecten;
2. Situaciones especiales que, aunque estén registradas, requieran ratificación;
3. Reconocimiento sobre su responsabilidad sobre la elaboración y veracidad de la información financiera proporcionada por la auditoria.

Esta declaración es parte de los elementos de juicio del auditor, pero no le releva de suobligación de obtener evidencia suficiente y adecuada. Esta carta de manifestaciones deberá llevar como fecha aquella en que se termine el trabajo y coincidirá con la del informe. Esto tiene por objeto delimitar la responsabilidad del auditor hasta esa fecha. En todos los casos deben obtenerse la firma de los administradores que son los responsables de que las cuentas anuales presentan la imagen fiel.

Paraobtener todo el provecho que puede proporcionar esta técnica, es aconsejable obtener también la firma del empleado que específicamente conoce los asuntos tratados en las cartas de manifestaciones: por ejemplo, las cartas de manifestaciones sobre la toma física de los inventarios deberían ser también firmadas por el director de fábrica., el jefe de almacenes u otro empleado que haya sidoresponsable de dicho trabajo y por supuesto el director financiero o jefe de contabilidad que es el que materialmente elabora las CA.

Las cartas de manifestaciones deben solicitarse únicamente sobre los aspectos en que verdaderamente es útil la información proporcionada directamente por los administrados y empleados de la empresa, ya sea porque dicha información no está en los registros, o que estando,requiere ratificación a juicio del auditor.

La carta de manifestaciones es indispensable para respaldar algunas de las conclusiones del trabajo de auditoría ya que en algunos casos, como en la auditoria del pasivo, es difícil aplicar procedimientos alternativos. En los casos en que el auditor no logre obtener esta carta de manifestaciones, estará ante una limitación al alcance de su trabajo y portanto, debe aplicar su juicio para concluir si debe emitir una opinión con salvedades por limitación de alcance o denegar opinión.


En cada caso, el auditor debe precisar qué datos conviene que incluya la carta de manifestaciones, siendo recomendable abstenerse de aplicar esta técnica para obtener conclusiones que se puedan alcanzar por observación, cálculo, etc., de los datos y registros de laempresa.

4. Obtener una carta del secretario del Consejo, en la que declare que todas las actas de las reuniones del consejo y de la junta celebradas hasta la fecha se encuentran pasadas a los libros respectivos. Con esta carta y mediante la inspección física de los citados libros de actas, el auditor se asegurará de que las actas que ha examinado, son todas las que existen y que conoce los...