procedimientos















U N I D A D O C H O




TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS

















I N T R O D U C C I O N





Para cumplir la tercera Norma relativa a la ejecución del trabajo, referente a la obtención de Evidencia Suficiente y Competente, el Auditor debe utilizar una serie de recursos que de acuerdo a su criterio personal, le permitirán corroborar las pruebas que encuentraen el transcurso del examen. Ya que la evidencia suficiente y competente debe convencer al auditor, es él quien determinará qué tipos de pruebas, con qué alcance y en qué oportunidad se deben aplicar para lograr los elementos de juicio para la fundamentar su opinión profesional.


Estos recursos que en forma particular utiliza el Auditor son lo que se han determinado como Técnicas de Auditoría yel conjunto de estas técnicas aplicables a una partida o grupo de hechos se denominan Procedimientos de Auditoría.




O B J E T I V O S



OBJETIVO GENERAL DE LA UNIDAD

Al finalizar el estudio de esta unidad el alumno será capaz de:





Aplicar las Técnicas y Procedimientos de Auditoría usados en el examen de los Estados Financieros










OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE LA UNIDAD



Alfinalizar el estudio de esta unidad y haber realizado las actividades y lecturas complementarias, el alumno será capaz de:





Explicar el concepto de Técnicas y Procedimientos de Auditoría y la oportunidad y alcance de su aplicación

Diferenciar cada concepto














8. TÉCNICAS Y PROCEDIMIENTOS





8.1. PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA


En cumplimiento de las normas de auditoríarelativas a la ejecución del trabajo y a la rendición de informes, el Auditor desarrolla varios procedimientos que en su conjunto lo llevan a conocer en forma objetiva las operaciones bajo examen. Para cumplir con los procedimientos, el Auditor utiliza las denominadas Técnicas de Auditoría.

El Código de Comercio se refiere a los procedimientos en el artículo 208,cuando dice: "Si en el curso de la revisión se han seguido los procedimientos aconsejados por la técnica de interventoría de cuentas" [C. de Co., 208], esto es equivalente a decir: "Si en el curso de la revisión se siguieron los procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios de acuerdo con las circunstancias". Lo anterior permite equiparar el concepto de interventoría de cuentas con elconcepto de auditoría en la forma que se ha venido tratando en el módulo.

Normalmente se tiende a confundir el término Procedimiento con Técnica, por lo que se hace necesario clarificar los dos conceptos.


8.1.1 CONCEPTO DE PROCEDIMIENTO DE AUDITORÍA


Son el conjunto de técnicas de investigación aplicado a una partida o a un grupo de hechos y circunstancias relativas a los estados financierossujetos a examen mediante los cuales el Contador Público obtiene las bases para fundamentar su opinión.


Los procedimientos de auditoría son el conjunto de técnicas detalladas que integran el trabajo de investigación. La guía usual de procedimientos de auditoría la constituye la Inspección y Verificación de activos del cliente, tales como Disponible, Inversiones y Deudores.

EJEMPLO:

Respecto alos inventarios, el auditor necesita satisfacerse de que la mercancía en existencia esté razonablemente valorizada, para cumplir con ello puede utilizar Procedimientos de Auditoría tales como:

La comparación de los precios aplicados a los inventarios con los precios según facturas,

La investigación de los precios actuales del mercado, y

La verificación de la exactitud de los conjuntos de lascolumnas y los anexos en las listas de inventario.

Estos tres aspectos de trabajo de investigación son los llamados Procedimientos de Auditoría.

No existe un juego de procedimientos aplicados a todas las Auditorías; en cada caso la naturaleza de los registros contables, el sistema de control interno y otras peculiaridades de la empresa dictarán los procedimientos de auditoría aplicables, por...