procesal fiscal

VISITA DOMICILIARIA
Concepto y objetivo
La visita domiciliaria es el acto de fiscalización que las autoridades iscales realizan para verificar que los contribuyentes han cumplido con sus obligaciones fiscales y aduaneras, y consiste en la revisión directa de la contabilidad, incluyendo datos, informes, etc., así como declaraciones y comprobantes de pago de contribuciones, bienes o mercancías,en su domicilio fiscal, establecimientos o locales, para en su caso determinar las contribuciones omitidas, actualización, multas y recargos que correspondan.
Requisitos
Las visitas domiciliarias se ordenan por la autoridad competente a través de una orden de visita domiciliaria, la cual debe contener lo siguiente:
•Debe hacerse por escrito en documento impreso.
•Contener correctamente losdatos del nombre, denominación o razón socialdel contribuyente a quien se dirige (siempre que éste se encuentre inscrito en elRegistro Federal de Contribuyentes).
•Señalar la autoridad que lo emite.
•Señalar los fundamentos o disposiciones legales y los motivos con base enlos cuales se emite, e indicar el objeto o propósito de la visita.
•La firma autógrafa del funcionario competente.
•El o losejercicios y/o periodos y las obligaciones fiscales que se vanrevisar.
•El lugar o lugares donde deba practicarse la visita domiciliaria.
•El nombre impreso del o los visitadores que efectuarán la visita.Tratándose de obligaciones relativas al Comercio Exterior, en lugar de especificar qué ejercicio o periodo será sujeto a revisión, podrán mencionarse operacionesespecíficas.
Desarrollo
Losvisitadores se limitarán a revisar el o los ejercicios fiscales y/o periodos yobligaciones fiscales que se precisan en la orden de visita. Se levantarán actas parciales (pueden ser varias dependiendo de las circunstancias que se presenten durante la visita) para hacer constar los hechos u omisiones detectados, una última acta parcial y el acta final. Con las mismas formalidades aplicables para ellevantamiento de actas parciales, se podrán levantar actas complementarias en las que se harán constar hechos, omisiones o circunstancias de carácter concreto, de los que se tenga conocimiento en el desarrollo de la visita. En materia de Comercio Exterior, podrá iniciarse un Procedimiento Administrativo en Materia Aduanera en aquellos casos en que se actualice alguno de los supuestos establecidos enel artículo 151 de la Ley Aduanera, por lo que el acta donde se haga constar la notificación del embargo citado y del inicio del procedimiento hará las veces de acta final respecto de las mercancías embargadas
(art. 155 de la Ley Aduanera).
La visita domiciliaria incluye:
• La revisión directa de la contabilidad, incluidos datos, informes, declaraciones, comprobantes de pago de contribuciones.• La revisión de bienes o mercancías ubicadas en el domicilio del contribuyente.
• También durante una visita domiciliaria se efectúa una revisión de los bienes de origen y procedencia extranjera que se encuentren en el domicilio, a fin de verificar su legal Importación, estancia o tenencia en territorio nacional.
Las visitas domiciliarias, tienen su fundamento en lo previsto por el art 16 dela Constitución Política, el cual nos dice lo siguiente:
• Artículo 16. Nadie puede ser molestado en su persona, familia, domicilio, papeles o posesiones, sino en virtud de mandamiento escrito de la autoridad competente, que funde y motive la causa legal del procedimiento
• La autoridad administrativa podrá practicar visitas domiciliarias únicamente para cerciorarse de que se han cumplido losreglamentos sanitarios y de policía; y exigir la exhibición de los libros y papeles indispensables para comprobar que se han acatado las disposiciones fiscales, sujetándose en estos casos, a las leyes respectivas y a las formalidades prescritas para los cateos.
Del fundamento constitucional, tenemos que:
• El domicilio es inviolable y solo podrá ser sujeto de revisión por mandato de autoridad...