Proceso conpleto de empresa de servicio

En el proceso o ciclo contable

Balance de situación inicial.
Apertura de la contabilidad.
Registro de las operaciones del ejercicio.
Periodificación.
Ajustes previos a la determinación del beneficio –o pérdida– generado en el ejercicio.
Balance de comprobación de sumas y saldos.
Cálculo del resultado.
Cierre de la contabilidad.
Cuentas anuales.
Distribución del resultado.Para facilitar la comprensión de cómo se lleva a cabo el ciclo contable, se va a desarrollar un ejemplo muy sencillo, que se irá resolviendo conforme se vayan explicando cada uno de los eslabones de este proceso.

EJEMPLO 5
A 1 de enero de X0, la empresa «ELENA», dedicada a la fabricación y comercialización de chaquetones y abrigos de piel, cuenta con el siguiente patrimonio:
 
LocalesNave
Chaquetones y abrigos
Máquinas
Dinero
Deudas con entidades de crédito
Capital | 100.000 u.m.
10.000 u.m.
10.000 u.m.
20.000 u.m.
10.000 u.m.
50.000 u.m.
100.000 u.m. |
 
Durante el ejercicio X0 realiza las siguientes operaciones:
En enero vende los abrigos y chaquetones que tenía en sus almacenes, por importe de 50.000 u.m. En el momento de la venta, cobra 20.000 u.m., elresto lo cobrará en marzo.
En abril compra cuero y otras pieles a la empresa «TAITA». El coste de esta adquisición asciende a 15.000 u.m., que pagará en mayo.
En junio devuelve 10.000 u.m. de una deuda contraída con una entidad financiera.
En julio compra una máquina por 50.000 u.m. En esa fecha abona 10.000 u.m. y se compromete a satisfacer 1.000 u.m. en los siguientes meses.
Durante el añoabona sueldos y salarios por un importe de 10.000 u.m. y energía eléctrica por 2.000 u.m.

Se pide:
Realizar el ciclo contable correspondiente al ejercicio X0 de la empresa «ELENA».
2.2. Balance de situación inicial
Al comienzo del ejercicio, la empresa dispondrá de cierto patrimonio, que aparecerá plasmado contablemente en un balance de situación. Éste será exactamente igual al que se obtuvoal cierre del ejercicio anterior.
SOLUCIÓN
A 1 de enero de X0, la empresa «ELENA» presentará el siguiente balance de situación expresado en u.m.
 
Activo |
Locales
Nave
Chaquet. y abrigos
Máquinas
Dinero | 100.000
10.000
10.000
20.000
10.000 |
Total | 150.000 |
|   | Pasivo |
Deudas con entidades
de crédito
Capital |
50.000
100.000 |
Total | 150.000 |
|
 
2.3.Apertura de la contabilidad
Tanto en el Diario como en el Mayor se registrarán los elementos con los que cuenta la empresa en un primer momento.
Es importante darse cuenta de que las cuentas que figuren en el activo del balance constituirán los empleos y las que aparezcan en el pasivo los recursos. Este criterio es válido en cualquier caso, salvo que las cuentas que luzcan en el activo o en elpasivo lo hagan con signo negativo, como sucede con algunas cuentas (se verá en capítulos posteriores); en estas ocasiones el razonamiento es el opuesto al indicado.

SOLUCIÓN
En el Diario el asiento de apertura se registrará:

1 de enero
Concepto | Debe | Haber |
Locales | 100.000 |   |
Nave | 10.000 |   |
Chaquetones y abrigos | 10.000 |   |
Máquinas | 20.000 |   |
Dinero |10.000 |   |
Deudas con entidades de crédito |   | 50.000 |
Capital |   | 100.000 |
También en el Mayor se efectuarán los correspondientes registros, pero, por razones de operatividad, se verán al explicar el balance de comprobación de sumas y saldos.

2.4. Registro de las operaciones del ejercicio
Se realizará del modo expuesto en el epígrafe 1.4. «Registro contable» de este capítulo. Eneste sentido, cabe señalar que los incrementos de activo normalmente constituirán empleos (Debe), mientras que las disminuciones de valor de activo representarán recursos (Haber). Este hecho tiene incidencia en los movimientos de las cuentas de activo, como se plasma a continuación:
 
Debe | Cuentas de activo | Haber |
Incrementos activo (ΔA) |   |   | Disminuciones de activo (ΔA) |
De...