Produc

Solo disponible en BuenasTareas
  • Páginas : 2 (366 palabras )
  • Descarga(s) : 0
  • Publicado : 25 de enero de 2012
Leer documento completo
Vista previa del texto
EJERCICIO 6 – IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES

La sociedad JTS, S.A. tiene las siguientes bases negativas de los siguientes ejercicios:

2000 51.321,64
200164.147,87
2002 65.124,78

En el año 2005 ha obtenido un resultado positivo de 890.321,66

SOLUCIÓN:

El art. 18 de la Ley 61/1978 de 27 de diciembre del Impuesto sobre sociedades,si en la virtud de la base imponible esta resultase negativa, su importe podrá ser compensado con los cinco ejercicios inmediatos y sucesivos.

El art. 23 de la Ley 43/1995 de 27 de diciembre delIS con una vigencia hasta el 31 de diciembre de 1998, nos dice que las bases imponibles negativas podrían ser compensadas con las rentas positivas de los períodos impositivos que concluyeran en lossiete años inmediatos y sucesivos.

El art. 23 es modificado por la ley 40/1998 de 9 de diciembre que queda así:

a) Se amplia el plazo a diez años.
b) El sujeto pasivo deberá acreditar, en sucaso, mediante la oportuna exhibición de la contabilidad y los oportunos soportes documentales, la procedencia y cuantía de las bases negativas cuya compensación pretenda, cualquiera que sea elejercicio en que se originaron

Por lo tanto en nuestro ejemplo la base negativa de 1992, se regulará por la ley 61/1978 que tenia un plazo de compensación de cinco años, en enero de 1996, entra en vigorla nueva Ley, que aun se podía compensar al no haber agotado el plazo de los cinco años. Por lo tanto se podrá compensar esta base hasta 1999, y por lo tanto le vuelve a coger la nueva ley 40/1998que deja compensar en un periodo de 10 años.

Es decir que las tres bases pueden compensarse:

Resultado positivo 2005 890.321,66
Resultado negativo 2000 51.321,64
Resultado negativo 200164.147,87
Resultado negativo 2002 65.124,78

Resultado base imponible 709.727,37
Cuota impuesto 35% 248.404,58

Asiento contable

______________...
tracking img