Proporcionalidad

EJEMPLO 1:

Un contribuyente que realiza simultáneamente operaciones gravadas y exentas, que además genera crédito fiscal de utilización común, vende en uno de los períodos tributarios un biendel activo fijo, que por aplicación de las normas del Art. 8°, letra m), debe gravarse con IVA.

|Período Tributario |Crédito de |Operaciones  Afectas M$ |Operaciones ExentasM$ |Venta Activo Fijo |Operaciones Totales  M$ |
| |utilización Común  M$| | |gravada con IVA M$ ||
|ENERO |1.000 |90.000 |20.000 |0 |110.000 ||FEBRERO |700 |50.000 |10.000 |30.000 |90.000 |
|MARZO |500|60.000 |40.000 |0 |100.000 |

 

 

Mes 1: Cálculo de la proporcionalidad, en el mes deEnero:

X = Op. Gravadas x 100 Op. Totales

X = 90.000 x 100 = 81,8% 110.000

81,8% es el porcentaje de IVA de utilización común que el contribuyente tendrá derecho a usar como créditofiscal en Enero, el cual equivale a:

Crédito fiscal = 1.000 x 81,8% = $818.

Mes 2: Cálculo de la proporcionalidad en el mes de Febrero donde además se vende un bien del activo fijo gravado conIVA. Debe tenerse presente que en los períodos siguientes a aquel en que se inicia el cálculo de la proporcionalidad, ésta debe calcularse acumulada, según lo dispone el Art. 43°, letra A), del D.S. deHacienda N° 55, de 1977.

En este caso, para el cálculo de la proporcionalidad, debe considerarse la venta del activo fijo gravada con IVA, en ambos términos de la proporción, esto es, dentro...