PRORRATEO IGV

3

S ECCIÓN

C ONTABILIDAD
INFORME
• Aspectos formales y aplicación práctica del Registro de Compras - Parte Final .............................................

27

OPERATIVIDAD CONTABLE
• ¿Cuál es el tratamiento de los Gastos por Movilidad? ................................................................................

31

PRÁCTICA CONTABLE
• Contabilización de Ventas alExterior ........................................................................................................

35

Informe Contable
Aspectos formales y aplicación práctica del Registro de Compras
- Parte Final -

1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS
En nuestra edición anterior habíamos
explicado acerca de los aspectos formales del Registro de Compras, en lo
referente a la obligación de su llevado,forma de llevado, datos de cabecera,
plazo máximo de atraso, información
mínima, derecho a crédito fiscal, entre
otros. Asimismo, se inició con el desarrollo del primer caso práctico del llenado de este registro.
Ahora bien, en el presente informe
continuaremos con el desarrollo del
caso práctico haciendo incidencia en la
aplicación del método de prorrata, los
asientos contables y elllenado del PDT
621. Además, explicaremos el llenado
del Registro de Compras en los casos de
importación de bienes.
2. CONTINUACIÓN DEL DESARROLLO DEL CASO Nº 1: LLENADO DEL REGISTRO DE COMPRAS Y ASIENTOS CONTABLES
b) En el análisis de las operaciones se
observa que la empresa “MISTI”
S.A.C. ha realizado ventas gravadas
y ventas no gravadas. En ese sentido, para determinar correctamente elcrédito fiscal, se debe tener en cuenta
las disposiciones del Reglamento del
IGV respecto a este punto:
b.1) Los contribuyentes contabilizarán separadamente la adquisición de bienes, servicios, contratos
de construcción e importaciones destinados exclusivamente a operaciones gravadas y de exportación,
de aquéllas destinadas a operaciones no gravadas.
Por consiguiente, los contribuyentesdeberán contabilizar separadamente sus adquisiciones, clasificándolas en:
– Adquisiciones gravadas destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de operaciones gravadas y de exportación.

– Adquisiciones gravadas destinadas a ser utilizadas exclusivamente en la realización de
operaciones no gravadas, excluyendo las exportaciones.
– Adquisiciones gravadas destinadas a ser utilizadasconjuntamente en operaciones gravadas y no gravadas.
En tal sentido, sólo podrán utilizar como crédito fiscal el Impuesto que haya gravado la adquisición de
bienes, servicios, contratos de construcción e importaciones, destinados a operaciones gravadas y de
exportación. No obstante a dicho monto, se le adicionará el crédito fiscal resultante del procedimiento
establecido en el punto b.2).
b.2)Cuando el sujeto no pueda determinar las adquisiciones que han sido destinadas a realizar operaciones gravadas o no con el Impuesto, el crédito
fiscal se calculará proporcionalmente con el siguiente procedimiento:
a) Se determinará el monto de las operaciones
gravadas con el Impuesto, así como las exportaciones de los últimos doce meses, incluyendo
el mes al que corresponde el crédito.
b) Sedeterminará el total de las operaciones del
mismo período, considerando a las gravadas y a
las no gravadas, incluyendo a las exportaciones.
c) El monto obtenido en a) se dividirá entre el obtenido en b) y el resultado se multiplicará por
cien (100). El porcentaje resultante se expresará hasta con dos decimales.
d) Este porcentaje se aplicará sobre el monto del
Impuesto que haya gravado laadquisición de
bienes, servicios, contratos de construcción e
importaciones que otorgan derecho a crédito
fiscal, resultando así el crédito fiscal del mes.
Para efecto de la aplicación de lo dispuesto, se tomará en cuenta lo siguiente:
i) Se entenderá como operaciones no gravadas a
las comprendidas en el artículo 1º de la Ley del
IGV que se encuentren exoneradas o inafectas del
Impuesto,...