Pruebas de auditoría de los saldos de las partidas de ingresos y gastos

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PRUEBAS DE AUDITORIA DE LOS SALDOS DE LAS PARTIDAS DE INGRESOS Y GASTOS
Importancia relativa y riesgo

Las normas de auditoría generalmente aceptadas se aplican tanto a las partidas del estado de resultados como del balance general, un auditor deberá tener una base razonable para expresar una opinión sobre lo contenido en el estado de resultados y por lo que se revela. El examen de lascuentas de ingresos y gastos será más detallado que el examen de las cuentas de activo, pasivo y capital contable.

El riesgo con el estado de resultados se relaciona con la posibilidad de error en las cuentas de ingresos y gastos. Al evaluar el riesgo se reconoce que los saldos del estado de resultados podrán derivarse (1) del procesamiento de rutina de transacciones tales como ventas ycompras, (2) de transacciones no de rutina y (3) de criterios de parte de la administración en lo tocante a garantías sobre productos y cuentas incobrables.

Enfoque para la verificación de los saldos de partidas del estado de resultados

La verificación de las partidas del estado de resultados constituye una parte integral y no separada del examen del auditor. La aplicación de este enfoque a lossaldos de las partidas del estado de resultados podrá señalarse de la siguiente manera:

• Cuando se pueda confiar en los controles internos, se deberá obtener evidencia sobre los saldos de las partidas de ingresos y gastos.

• Cuando los controles internos no se someten a prueba o se descubre que no se puede confiar en ellos, se procederá a efectuar pruebas directas de los saldos delas partidas del estado de resultados.

Pruebas directas de saldos del estado de resultados

Al realizar pruebas directas se cumplen los siguientes objetivos:

|OBJETIVO DE AUDITORIA |APLICABILIDAD A CUENTAS DEL ESTADO DE RESULTADOS |
|Corrección aritmética |Las cedulas que soportan los saldos delas cuentas de ingresos y de gastos están |
| |matemáticamente correctas y concuerdan con los saldos del mayor. |
|Existencia u ocurrencia |Las transacciones que afectaron las cuentas del estado realmente ocurrieron durante el año. |
|Corrección o inclusión |Lossaldos de las cuentas del estado de resultados incluyen todas las transacciones que deban |
| |registrarse. |
|Valuación o asignación |Las partidas del estado de resultados se presentan a valores correctos. |
|Presentaciónen los estados financieros y |Las partidas del estado de resultados están debidamente clasificadas, presentadas e |
|revelación suficiente |identificadas, y las revelaciones correspondientes son adecuadas. |

✓ Cuentas que requieren análisis

Dentro de las cuentas incluidas en esta categoría tenemos los gastos misceláneos,los gastos de viajes y atención a clientela y los gastos legales.

Al aplicar las pruebas de saldos a los primeros dos tipos de gastos, el auditor normalmente revisará transacciones seleccionadas haciendo referencia a documentos de soporte. Para los gastos legales se considera bastante común efectuar una revisión del 100% de los asientos.

✓ Cuentas que requieren revelación

Dentrode este grupo se incluyen los sueldos de los funcionarios, premios a los ejecutivos o bonos y donativos. Se requiere información para los efectos de presentación de las declaraciones de impuesto sobre la renta y al presentar los informes a la comisión nacional de valores. El objetivo de aplicarlo a esta información es obtener una base razonable para determinar si los datos se han presentado de...
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