Pruebas de control y procedimientos sustantivos

PRUEBAS DE CONTROLES

Son pruebas que realiza el auditor con el objeto de conseguir evidencia que permita tener seguridad razonable de que los controles internos establecidos por la empresa auditada están siendo aplicados correctamente y son efectivos.
VISTA DE CONJUNTO
Basándose en la valoración del riesgo realizada en la evaluación del control interno el auditor diseñara procedimientos decontrol, cuando el riesgo sea bajo y sea alta la confianza de la información financiera, debido a que la entidad tiene un sistema de control efectivo.
DISEÑO DE LAS PRUEBAS DE LOS CONTROLES

Para el diseño y aplicación de las pruebas de los controles, el auditor:

a) Realizará indagaciones en combinación con otros procedimientos de auditoría, con fin de obtener evidencia de auditoría sobrela eficacia operativa de los controles, así como:

La manera en que se hayan aplicado los controles en los momentos relevantes a lo largo del periodo sometido a auditoria.
La congruencia con la que se hayan aplicado.
Las personas que los hayan aplicado y los medios utilizados.

b) Determinará si los controles que van a ser probados dependen de otros controles y si en este caso es necesarioobtener evidencia de auditoría que corrobore la eficacia operativa de dichos controles indirectos.
OPORTUNIDAD DE LAS PRUEBAS DE CONTROL

La oportunidad de las pruebas de control depende del objetivo del auditor que determina el período de apoyo en dichos controles. El auditor puede probar los controles:

En un momento particular, en el que sólo obtiene evidencia de auditoría de que loscontroles operaron de manera efectiva en ese momento.
A lo largo de un periodo, en el que obtiene evidencia de auditoría de la efectividad de la operación de los controles durante dicho periodo.
PRUEBA ROTATIVA DE CONTROL

Se refiere a cuando el auditor planea usar evidencia de auditoría sobre la efectividad operativa de los controles obtenida en auditorías anteriores, para lo cual deberá obtenerevidencia sobre si han ocurrido cambios en esos controles a través de:

La indagación a la administración y a otros.
Observación o inspección del control interno

Entonces el auditor puede confiar en:

Controles que hayan cambiado desde que fueron probados, para lo cual este deberá examinarlos para probar la efectividad de tales controles en la auditoria actual.

Controles que no hayancambiado desde que fueron probados, a los que el auditor deberá probar su efectividad al menos una vez en cada tercera auditoria.
DOCUMENTACIÓN

El auditor debe documentar las respuestas globales para atender a los riesgos evaluados y la naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos adicionales de auditoría, así como las conclusiones documentadas de las pruebas rotativas de control.NATURALEZA: La documentación de auditoría puede registrarse en papel o en forma electrónica u otros medios.
FORMA, CONTENIDO Y EXTENSIÓN DE LA DOCUMENTACIÓN DE AUDITORÍA
El auditor deber preparar la documentación de auditoría de modo que otro auditor entienda:
La naturaleza, oportunidad y extensión de los procedimientos de auditoría desempeñados.
Los resultados de los procedimientos y evidenciade auditoría
Los asuntos importantes de la auditoria, así como las conclusiones alcanzadas en está.
CASOS DE PRUEBAS DE CONTROLES

Podemos determinar que el conjunto de métodos y procedimientos de control a realizar son aquellos que evalúan a lo siguiente:
Protección de activos y Registros Contables fidedignos: que evalúan los controles contables o financieros de la entidad; es decir, evalúaaquellos controles tendientes a garantizar la protección y validez de la información de los activos, así como los sistemas de autorización de operaciones, manuales de procedimientos contables y los controles físicos de los activos.
Actividad eficaz y Cumplimiento de las directrices de la dirección: Son procedimientos de control tendientes a evaluar a los controles administrativos u operativos...