Puta Zorra

Los pagos provisionales:
Los contribuyentes efectuaran pagos provisionales mensuales a cuenta del impuesto del ejercicio , a mas tardar el dia 17 de mes inmediato posterior al ke corresponda el pago conforme a las bases que acontinuacion se señalan:
- se calcula el coeficiente de la utilidad correspondiente el ultimo ejercicio de doce meses por el que se hubiera debio haberse presentadodeclaraciones . para este efecto, se adicionara la utilidad fiscal o reducira la perdida fiscal del ejercicio por el que se calcule el coeficiente , según sea el caso con el importe de la deduccion a la que se refiere el articulo 220 de esta ley . el resultado se dividira entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
- Las personas morales que distribuyan anticipos o rendimientos en losterminos de la fraccion ll del articulo 110 de esta ley , adicionara la utilidad fiscal o reduciran de la perdida fiscal , según corresponda, de los anticipos y rendimientos que , en su caso, hubieran distribuido a sus miembros en los terminos de la fraccion mencionada, en el ejercicio por el que se calcule el coeficiente .
- Tratandose del segundo ejercicio fiscal , el primer pago provisionalcomprendera el primero, el segundo y el tercer mas del ejercicio , y se concidera el coeficiente de utilidad fiscal de primer ejercicio , aun cuando no ubiera sido de doce meses.
EJEMPLO :
Para personas morales (excepto s.c.p., a.c., y .s.c.)
Ingresos nominales del periodo


X coeficiente de utilidad


= utilidad fiscal estimada del periodo


- perdida fiscal deamortización


= base gravable para pago provisional


X tasa isr articulo 10 (30%)


= ISR CAUSADO ESTIMADO DEL PERIODO


- Retencion del ISR articulo 58


- Pagos provisionales efectuados con anterioridad

= PAGO PROVICIONAL A ENTERAR DEL MES









Para s.c.p., A.C. Y S.C.

INGRESOS NOMINALES

X COEFICIENTE DE UTILIDAD

= UTILIDADFISCAL

- ANTICIPOS Y RENDIMIENTOS OTORGADOS A SUS MIEMBROS

- PERDIDAS FISCALES PENDIENTE A DISMINUIR

= UTILIDAD FISCAL BASE PARA PAGO PROVICIONAL

X TASA DEL 28%

= PAGO PROVISIONAL DEL PERIODO

- RETENCION DE ISR art. 160

- PAGOS PROVICIONALES EFECTUADOS POR ANTERIORIDAD

= PAGO PROVICIONAL A ENTRAR DEL MESEl articulo 14 primer párrafo de la Ley del Impuesto Sobre la Renta dispone que las
personas morales determinarán y enterarán sus pagos provisionales de dicho
gravamen a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel al que
corresponda el pago, para lo cual da a conocer el procedimiento para el cálculo de
dichos pagos provisionales los cuales tendrán el carácter de anticipos acuenta del
impuesto anual.
Uno de los problemas que con frecuencia se nos presentan cuando estamos calculando
los pagos provisionales de Impuesto Sobre la Renta destaca principalmente el
Coeficiente de Utilidad Fiscal que debemos de considerar para dicho cálculo. Sobre.
Sobre este punto, es preciso comentar que la fracción I de dicho precepto legal
invocado con anterioridad señala al pie dela letra lo siguiente:



Art. 14
I. Se calculará el coeficiente de utilidad correspondiente al último ejercicio de doce
meses por el que hubiera o debió haberse presentado declaración. Para este
efecto, se adicionará la utilidad fiscal o reducirá la pérdida fiscal del ejercicio
por el que se calcule el coeficiente, según sea el caso con el importe de la
deducción a que se refiere elartículo 220 de esta Ley. El resultado se
dividirá entre los ingresos nominales del mismo ejercicio.
Bajo esta tesitura, no debemos pasar por inadvertido que el cálculo del coeficiente de
utilidad se deberá realizar con los datos del ejercicio inmediato anterior por el que se
haya presentado declaración anual cuando dicho ejercicio fiscal haya sido comprendido
un ejercicio de doce meses, es...