Que Es El Ietu

¿QUÉ ES EL IETU?

C.P.C. y M.I. Rodolfo F. Muñoz Vega Socio Director Muñoz Lámbarri y Cía., S.C. e-mail: curro@ifo.com.mx

El primero de enero de 2008, entró en vigor el Impuesto Empresarial a Tasa Única (IETU), principal reforma del ejecutivo federal, con la cual se pretende elevar el nivel de recaudación y por ende disminuir los niveles de evasión y elusión fiscal que se han presentadotradicionalmente en México. Una de las principales preguntas que nos hacemos es: ¿Qué es el IETU?, mismo que vamos a definir de la siguiente manera: “Es un impuesto directo, que grava los ingresos cobrados de las principales actividades del Impuesto al Valor Agregado (Enajenación, Prestación de Servicios y el Uso o Goce Temporal de Bienes), donde son deducibles las erogaciones pagadas (comprasinversiones y gastos) a través de los requisitos de deducibilidad del Impuesto Sobre la Renta, (en base al flujo de efectivo), con una tasa única para todos (Flat Tax)”. Lo anterior bien podría ser la definición del impuesto, pero hay que integrar otros conceptos para poder comprenderlo mejor, ya que el IETU busca tener una base más amplia que ISR, situación que se logra, principalmente al gravar alas personas Físicas y Morales por igual y al no permitir la deducibilidad de los Sueldos y Salarios, ni las aportaciones de seguridad social, buscando incidir directamente en los contribuyentes que no pagan o calculan mal su ISR, ya que el IETU puede considerarse en algunos casos, como un impuesto de control, con efectos de recaudación mínimos, al causarse el excedente del ISR del ejercicio o enpagos provisionales. El objeto del IETU, está redactado con mucha ambigüedad ya que “Grava el flujo remanente de la empresa que es utilizado para retribuir los factores de la producción, deduciendo las erogaciones para la formación bruta del capital”, lo que en otras palabras quiere decir: “El IETU grava la percepción efectiva de los ingresos totales por las personas físicas y las moralesresidentes en México por la enajenación de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, deduciendo las erogaciones por la adquisición de bienes, la prestación de servicios independientes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes, que se utilicen para las actividades de Ley o las erogaciones por la administración, producción,comercialización y distribución de las actividades del IETU que den lugar a los ingresos previstos en la Ley”. En nuestra definición sólo resta incluir el importe de la tasa única, misma que se modifica en los tres primeros años de aplicación del IETU al quedar como sigue:

Año 2008 2009 A partir de 2010

Tasa 16.50% 17.00% 17.50%

Si bien la Ley del IETU, cuenta con apenas 19 artículos de Ley, 21artículos transitorios, un decreto de beneficios publicado el 5 de noviembre de 2007 con 13 artículos y 23 reglas de la Resolución Miscelánea, publicadas en su Tercera Modificación del 31 de diciembre de 2007, resulta necesario para su correcta aplicación, además de lo anterior, conocer lo referente a las dos principales leyes fiscales de nuestro país, ya

que el IETU incorpora como parte de susdefiniciones varios conceptos de vital importancia de las leyes del ISR y del IVA. Cómo calcular el Impuesto Lo primero es definir los ingresos, ya que el IETU los grava vía flujo de efectivo, es decir, hasta que efectivamente se cobran (Flujo de Efectivo del IVA) y los considera acumulables según el periodo de pago, es decir, si el pago es de marzo, acumula enero más febrero y marzo (Pagosprovisionales de ISR), o en su caso para diciembre se acumularía todo el año. La siguiente tabla muestra el flujo de efectivo o total de entradas de los tres primeros meses del año de la empresa “La Tasa Única, S.A.”:

Ventas nacionales cobradas Ventas exportación cobradas Recuperación de cartera 2007 Ventas de activo fijo Intereses Obtención de créditos Otros TOTAL DE ENTRADAS

Ene-08 870,000.00...