Recursos Tributarios
Páginas: 86 (21443 palabras)
Publicado: 5 de agosto de 2015
Carrera: Contador Público Nacional y Perito Partidor
RECURSOS TRIBUTARIOS EN EL
ORDEN NACIONAL
Trabajo de Investigación
Por
Carina Laporte
Lorena Parada Rizzo
María Laura Nuñez
Profesor Tutor
Dra. Isabel Roccaro
Mendoza - 2013
INDICE
INTRODUCCIÓN
5
CAPÍTULO I: NOCIONES GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO
6
1.
RECURSOS TRIBUTARIOS
A.
CONCEPTO
6
B.
NORMAS QUE REGULAN LOS RECURSOS
6C.
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
7
2.
CONSIDERACIONES GENERALES EN MATERIA TRIBUTARIA
8
A.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
8
B.
RESOLUCIÓN GENERAL DE LA A.F.I.P.
8
C.
DETERMINACIÓN DE OFICIO
9
D.
INTERESES TRIBUTARIOS
10
E.
SANCIONES TRIBUTARIAS
11
CAPÍTULO II – RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. DIRECCIÓN GENERAL
IMPOSITIVA
1717
A.
CONCEPTO Y COMPETENCIA
17
B.
FUNCIONES
18
2.
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN (Art. 76 inc. a), L.P.T.)
20
A.
INTRODUCCIÓN
20
B.
CONCEPTO
21
C.
PROCEDENCIA
21
D.
TÉRMINO PARA INTERPONERLO
21
E.
SUSTANCIACIÓN
22
F.
RESOLUCIÓN DEL RECURSO
23
3.
RECURSO DE APELACIÓN ADMINISTRATIVA (Art. 77 L.P.T.)
CONCEPTO Y PROCEDENCIA
4. RECURSO DE APELACIÓN ADMINISTRATIVA - DECOMISO DEMERCADERÍA
(Art. 77.1 L.P.T.)
5.
6
24
24
25
A.
CONCEPTO
25
B.
PROCEDIMIENTO
25
ACCIÓN Y DEMANDA DE REPETICIÓN (Art. 81 L.P.T.)
26
2
A.
CONCEPTO
26
B.
LEGITIMACIÓN PROCESAL
27
C.
SUJETOS
27
D.
CAUSAS DE REPETICIÓN
27
E.
REQUISITOS DE VIABILIDAD DE LA ACCIÓN
28
F.
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN REPETIR
28
G.
PROCEDIMIENTO DE REPETICIÓN
28
H.
VERIFICACIÓN DE IMPUESTOSPRESCRIPTOS
32
I.
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE REPETICIÓN
32
6. RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL DIRECTOR GENERAL DE A.F.I.P.-D.G.I.
(Art. 74 D.R.L.P.T.)
35
A.
CONCEPTO
35
B.
PROCEDENCIA
35
C.
¿CÓMO Y ANTE QUIÉN? TRAMITACIÓN Y PLAZO
36
D.
RESOLUCIÓN DEL RECURSO
37
CAPÍTULO III – RECURSOS ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
1.
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
39
39
A.
CONCEPTO
39
B.CARACTERISTICAS
40
C.
PRINCIPIO INQUISITIVO
40
D.
CONSTITUCIÓN DEL T.F.N.
40
E.
COMPETENCIA
42
F.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
43
2.
RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TFN (Art. 76, inc. b), LPT)
48
A.
CONCEPTO
48
B.
PROCEDENCIA
48
C.
CARACTERISTICAS
49
3.
RECURSO DE AMPARO (Art. 182 y 183 LPT)
49
4.
RECURSO DE ACLARATORIA (Art. 191 LPT)
52
5.
ANEXO: RECURSOS DEL ARTÍCULO76, L.P.T.
53
3
CAPÍTULO IV – INSTANCIA JUDICIAL
56
1.
INTRODUCCIÓN – ORGANISMOS JURISDICCIONALES
56
2.
PRIMERA INSTANCIA (Art. 78 L.P.T.)
57
A.
REQUISITOS
57
B.
SUPUESTOS EN LOS QUE PODRÁ INTERPONERSE
57
C.
PLAZOS PARA INTERPONERSE
58
D.
JUEZ COMPETENTE
58
E.
PROCEDIMIENTO JUDICIAL
59
3.
COMPETENCIA DE ALZADA (Art. 192 a 196 L.P.T.)
62
A.
INTRODUCCIÓN
62
B.
PLAZOPARA INTERPONERLO
63
C.
CASOS EN QUE PUEDE INTERPONERSE
63
D.
SENTENCIAS
67
4. ANEXO: RECURSO DE ACLARATORIA Y RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN
LIMITADA
67
CONCLUSIÓN
68
REFERENCIAS
71
BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA
72
4
INTRODUCCIÓN
El sistema impositivo argentino, como cualquier otro, tiene como función la aplicación de
tributos. Los contribuyentes y responsables de dicho sistemamuchas veces se sienten perjudicados por
sufrir liquidaciones impositivas por parte de los organismos recaudadores nacionales que consideran
excesivas y alejadas de la realidad, violando los principios de equidad y razonabilidad en el
funcionamiento del sistema tributario nacional. En esta situación, la legislación tributaria prevé remedios o
medios de impugnación que posibilitan la revisión eninstancias posteriores del pronunciamiento del
órgano jurisdiccional, y que se denominan recursos tributarios.
El objetivo del presente trabajo de investigación es describir de la manera más sencilla y clara,
todo lo referido a la rama recursiva del derecho tributario nacional. Se realizó con la premisa de que
resultara una guía práctica y de utilidad para todos aquellos interesados en conocer sobre la...
RECURSOS TRIBUTARIOS EN EL
ORDEN NACIONAL
Trabajo de Investigación
Por
Carina Laporte
Lorena Parada Rizzo
María Laura Nuñez
Profesor Tutor
Dra. Isabel Roccaro
Mendoza - 2013
INDICE
INTRODUCCIÓN
5
CAPÍTULO I: NOCIONES GENERALES DE DERECHO TRIBUTARIO
6
1.
RECURSOS TRIBUTARIOS
A.
CONCEPTO
6
B.
NORMAS QUE REGULAN LOS RECURSOS
6C.
CLASIFICACIÓN DE LOS RECURSOS
7
2.
CONSIDERACIONES GENERALES EN MATERIA TRIBUTARIA
8
A.
SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
8
B.
RESOLUCIÓN GENERAL DE LA A.F.I.P.
8
C.
DETERMINACIÓN DE OFICIO
9
D.
INTERESES TRIBUTARIOS
10
E.
SANCIONES TRIBUTARIAS
11
CAPÍTULO II – RECURSOS ADMINISTRATIVOS
1. ADMINISTRACIÓN FEDERAL DE INGRESOS PÚBLICOS. DIRECCIÓN GENERAL
IMPOSITIVA
1717
A.
CONCEPTO Y COMPETENCIA
17
B.
FUNCIONES
18
2.
RECURSO DE RECONSIDERACIÓN (Art. 76 inc. a), L.P.T.)
20
A.
INTRODUCCIÓN
20
B.
CONCEPTO
21
C.
PROCEDENCIA
21
D.
TÉRMINO PARA INTERPONERLO
21
E.
SUSTANCIACIÓN
22
F.
RESOLUCIÓN DEL RECURSO
23
3.
RECURSO DE APELACIÓN ADMINISTRATIVA (Art. 77 L.P.T.)
CONCEPTO Y PROCEDENCIA
4. RECURSO DE APELACIÓN ADMINISTRATIVA - DECOMISO DEMERCADERÍA
(Art. 77.1 L.P.T.)
5.
6
24
24
25
A.
CONCEPTO
25
B.
PROCEDIMIENTO
25
ACCIÓN Y DEMANDA DE REPETICIÓN (Art. 81 L.P.T.)
26
2
A.
CONCEPTO
26
B.
LEGITIMACIÓN PROCESAL
27
C.
SUJETOS
27
D.
CAUSAS DE REPETICIÓN
27
E.
REQUISITOS DE VIABILIDAD DE LA ACCIÓN
28
F.
CONCEPTOS QUE SE PUEDEN REPETIR
28
G.
PROCEDIMIENTO DE REPETICIÓN
28
H.
VERIFICACIÓN DE IMPUESTOSPRESCRIPTOS
32
I.
PRESCRIPCIÓN DE LA ACCIÓN DE REPETICIÓN
32
6. RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL DIRECTOR GENERAL DE A.F.I.P.-D.G.I.
(Art. 74 D.R.L.P.T.)
35
A.
CONCEPTO
35
B.
PROCEDENCIA
35
C.
¿CÓMO Y ANTE QUIÉN? TRAMITACIÓN Y PLAZO
36
D.
RESOLUCIÓN DEL RECURSO
37
CAPÍTULO III – RECURSOS ANTE EL TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
1.
TRIBUNAL FISCAL DE LA NACIÓN
39
39
A.
CONCEPTO
39
B.CARACTERISTICAS
40
C.
PRINCIPIO INQUISITIVO
40
D.
CONSTITUCIÓN DEL T.F.N.
40
E.
COMPETENCIA
42
F.
ETAPAS DEL PROCEDIMIENTO
43
2.
RECURSO DE APELACIÓN ANTE EL TFN (Art. 76, inc. b), LPT)
48
A.
CONCEPTO
48
B.
PROCEDENCIA
48
C.
CARACTERISTICAS
49
3.
RECURSO DE AMPARO (Art. 182 y 183 LPT)
49
4.
RECURSO DE ACLARATORIA (Art. 191 LPT)
52
5.
ANEXO: RECURSOS DEL ARTÍCULO76, L.P.T.
53
3
CAPÍTULO IV – INSTANCIA JUDICIAL
56
1.
INTRODUCCIÓN – ORGANISMOS JURISDICCIONALES
56
2.
PRIMERA INSTANCIA (Art. 78 L.P.T.)
57
A.
REQUISITOS
57
B.
SUPUESTOS EN LOS QUE PODRÁ INTERPONERSE
57
C.
PLAZOS PARA INTERPONERSE
58
D.
JUEZ COMPETENTE
58
E.
PROCEDIMIENTO JUDICIAL
59
3.
COMPETENCIA DE ALZADA (Art. 192 a 196 L.P.T.)
62
A.
INTRODUCCIÓN
62
B.
PLAZOPARA INTERPONERLO
63
C.
CASOS EN QUE PUEDE INTERPONERSE
63
D.
SENTENCIAS
67
4. ANEXO: RECURSO DE ACLARATORIA Y RECURSO DE REVISIÓN Y APELACIÓN
LIMITADA
67
CONCLUSIÓN
68
REFERENCIAS
71
BIBLIOGRAFÍA CONSULTADA
72
4
INTRODUCCIÓN
El sistema impositivo argentino, como cualquier otro, tiene como función la aplicación de
tributos. Los contribuyentes y responsables de dicho sistemamuchas veces se sienten perjudicados por
sufrir liquidaciones impositivas por parte de los organismos recaudadores nacionales que consideran
excesivas y alejadas de la realidad, violando los principios de equidad y razonabilidad en el
funcionamiento del sistema tributario nacional. En esta situación, la legislación tributaria prevé remedios o
medios de impugnación que posibilitan la revisión eninstancias posteriores del pronunciamiento del
órgano jurisdiccional, y que se denominan recursos tributarios.
El objetivo del presente trabajo de investigación es describir de la manera más sencilla y clara,
todo lo referido a la rama recursiva del derecho tributario nacional. Se realizó con la premisa de que
resultara una guía práctica y de utilidad para todos aquellos interesados en conocer sobre la...
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