REFORMA FISCAL 2014

Reformas Fiscales 2014
Noviembre de 2013

TEMARIO
Introducción
Estímulos fiscales Ley de Ingresos
Código Fiscal de la Federación
Ley de Impuesto Sobre la Renta
L d I
t S b l R t
Ley del Impuesto al Valor Agregado
Ley del Impuesto Especial Sobre Producción y Servicios
y
p
p

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A seguir ordeñando la vaca cautiva…Corporativo Navarro, S.C. © 2013

Antecedentes
Bajos ingresos tributarios en proporción al PIB.
En comparación con otras economías de la OCDE e incluso de América
Latina.
Latina
Proporción del PIB que representan los gastos destinados a satisfacer
necesidades urgentes de la población.
De los mas bajos del mundo.
Los mexicanos estamos obligados constitucionalmente
contribuciones para sufragar el gasto público.
t ib if
l
t úbli

a

pagar

Necesidad y compromiso de vigilar que se empleen adecuadamente.

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País
1 Dinamarca
3 Francia
7 Italia
11 Alemania
15 Inglaterra
Promedio OCDE
21 España
24 Canadá
31 Estados Unidos
33 Chile
34 México

% recaudación
sobre PIB (1)
48
44
43
37
36
34
32
31
25
21
19
Corporativo Navarro, S.C. © 2013Antecedentes

Intentos fallidos por fortalecer la recaudación en los últimos años.
Ley del Impuesto al Activo (1989‐2007)
Ley del Impuesto al Activo (1989‐2007)
Ley del Impuesto a la venta de bienes y servicios suntuarios (2002)
Nueva LISR (2002 ¿2013?)
Nueva LISR (2002‐¿2013?)
Impuesto Empresarial a Tasa Única (2008‐¿2013?)
Impuesto a los Depósitos en Efectivo (2008 ¿2013?)
Impuesto a losDepósitos en Efectivo (2008‐¿2013?)

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Ley de Ingresos de la Federación 2014

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Ley IF
8 LIF

Tasa de Recargos

% de Recargos
Mensual
M
l

Tipo de Pago
po
ago

0.750%

Prórroga

1.000%

Hasta 12 meses *

1.250%

+ de 12 y hasta 24 meses *

1.500%

+ de 24 meses *

1.500%
1 500%

Pago Diferido1.125%

Mora

* Incluye Actualización
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Ley IF
15 LIF

Reducción Multas Formales
Por Incumplir Obligaciones Distintas de Pago
Aplica a Multas Formales, entre otras:
Presentación de Declaraciones
Avisos RFC
Contabilidad
No efectuar Pagos Provisionales
Excepto por Declarar Pérdidas Fiscales Mayores a Reales

Reducción del 50%
Pago de Multasdespués de Inicio Facultades de Comprobación, y antes de
Notificación del Acta Final u Oficio de Observaciones
Pago conjunto de Multas, Contribuciones y demás Accesorios

Reducción del 40%
Pago de Multas después de Notificación de Acta Final u Oficio de
Observaciones, y antes de Notificación de la Resolución

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Ley IF
16 LIF

Estímulos Fi
E tí l Fiscalesl
Mismos Estímulos de Años Anteriores
Crédito IESPS Diesel vs ISR Propio o Retenido
Personas Actividades Empresariales (Excepto Minería)
Diesel consumido en M
Di
l
id
Maquinaria (E
i i (Excepto V hí l )
t Vehículos)
Transporte Terrestre de Carga o Pasajeros
IESPS “Federal” (2-A, fracción I LIESPS)
IESPS Traslación expresa y p separado
p
por p
Últimos años Tasa IESPS Inferior a0%

Devolución IESPS Diesel Actividades Primarias
Crédito Peaje Carreteras vs ISR Propio o Retenido
Carreteras de la Red Nacional de Autopistas de Cuota
Hasta el 50% de monto de peajes pagados
Transporte Terrestre de Carga o Pasajeros
Estímulo constituye Ingreso Acumulable en ISR
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Ley IF
16 LIF, 268 LFD

Acreditamiento Derecho Minería

Titulares dconcesiones y asignaciones mineras con i
Tit l
de
i
i
i
i
ingresos por
venta de minerales < a $50 mdp
Acreditable vs ISR del ejercicio del estímulo
SAT emitirá reglas generales

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Ley IF
16 LIF

Exenciones

ISAN por venta al público en general o por importación de
automóviles eléctricos o híbridos
DTA por Importación de Gas Natural...