Regimen De Constructoras

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APLICACIÓN PRÁCTICA
1. METODO DEL PERCIBIDO
Constructora “SATURNO” SA ha celebrado un contrato con la empresa
Inmobiliaria “SP” SRL para la construcción de un edificio de departamentos, por el
valor de S/. 1 ‘900,000.00, el que se llevará a cabo en un plazo de 19 meses,
iniciándose las obrasen el mes de Abril del 2011. De otro lado, nos indican que la
empresa constructora ha facturado cada fin de mes las valorizaciones por avance de
la obra a la empresa “SP” SRL (Ver Anexo N° 01)
Asimismo, Constructora “SATURNO” S.A. nos comenta que ha elegido el sistema
del inciso a) del artículo 63° de la LIR, para lo cual proyecta incurrir en los costos
que se muestran en el Anexo N° 02.Al respecto, desarrollaremos la determinación del IR del año 2011 teniendo en
cuenta que los costos y gastos reales incurridos en la ejecución de las obras
correspondientes al primer año, se muestran en el anexo N° 03.
Anexo N° 01
Valorizaciones (facturaciones) y
cobranzas por avance de obra
2011
Detalle Valorizaciones Cobrado
Enero
Febrero
Marzo
Abril 100,000 -----
Mayo100,000 100,000
Junio 100,000 100,000
Julio 100,000 100,000
Agosto 100,000 100,000
Setiembre 100,000 100,000
Octubre 100,000 100,000
Noviembre 100,000 100,000
Diciembre 100,000 100,000
Total
Anexo N° 02
Ingresos y Costos proyectados de
la obra

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Detalle Total
Materiales Directos1 ‘000,000
Mano de obra 420,000
Gastos Generales 100,000
Total “
Anexo N° 03
Costos y gastos incurridos
Detalle Total
Costo de la obra (700,000.00)
Materiales
DMiarencot odse obra
Gastos Generales -
Gastos operativos (50,000.00)
Otros gastos (10,000.00)
Otros ingresos 20,000.00
ANÁLISIS Y COMENTARIOS
Como sabemos el artículo 63° de la LIR establece que las empresasde
construcción o similares, que ejecuten contratos de obra cuyos resultados
correspondan a más de un (1) ejercicio gravable podrán acogerse a uno de los
siguientes métodos:
a) …………………………………………………………
b) ...........................................................
c) ……………………………………………………………………
En este sentido, al elegir Constructora “SATURNO” S.A., el sistema a), entonces
determinarala renta bruta de cada ejercicio, aplicando sobre los importes cobrados
por cada obra, durante el ejercicio comercial, el porcentaje de ganancia bruta
calculado para el total de la respectiva obra, como sigue:

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CALCULO DEL IMPUESTO A LA RENTA DEL AÑO 2011
Para determinar el IR del año 2011 de laempresa constructora, debemos
seguir los siguientes procedimientos:
a) Determinación del Porcentaje de Ganancia Bruta Calculado
Teniendo en cuenta los supuestos de la empresa, el porcentaje de Ganancia
Bruta calculado para el total de la obra es de……………..%
b) Determinación de la Renta Bruta Estimada para el año 2011
c) Diferencia entre la Renta Bruta Contable y la Renta Brutadeterminada de acuerdo
al sistema a) del artículo 63°
d) Estado de Resultados Año 2011
De acuerdo a los datos expuestos, tenemos el siguiente Estado de Resultados
para el año 2011:
Ingresos totales de la obra
Costos totales de la obra
Margen bruto de la obra
% del Margen bruto de la obra
% del Margen Bruto de la obra
Renta Bruta Estimada
Renta Bruta Estimada
Renta Bruta EstimadaImporte
Renta Bruta Contable
Renta Bruta Tributaria
Por deducir vía DDJJ Anual (Diferencia Temporal)
Ingresos del período
Costo de la obra

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e) Determinación del Impuesto a la Renta
f) Aplicación de la NIC 12, participación diferida
Como podemos observar de los cálculos; efectuados, hay...