Regimen fiscal de la empresa. iva

RÉGIMEN FISCAL DE LA EMPRESA. Curso 2009-2010.
1ª Práctica evaluable del IVA.

1. El importe que la UCLM repercute al estudiante en concepto de matricula para un conjunto de créditos académicos NO constituye una tasa fiscal, sino que son precios públicos universitarios. La Ley Orgánica de Universidades considera que los precios públicos son uno de los pilares fundamentales de la financiaciónde las universidades, junto con las transferencias del estado y otros ingresos. Estos precios públicos, pagados por los servicios de educación prestados por la universidad (sujeto pasivo), aunque están sujetos al impuesto, están exentos de tributar IVA por el articulo 20.1.9 de la Ley del IVA 37/1992, que dice lo siguente:

“La educación de la infancia y de la juventud, la guarda y custodiade niños, la enseñanza escolar, universitaria y de postgraduados, la enseñanza de idiomas y la formación y reciclaje profesional, realizadas por entidades de derecho público o entidades privadas autorizadas para el ejercicio de dichas actividades.
La exención se extenderá a las prestaciones de servicios y entregas de bienes directamente relacionadas con los servicios enumerados en elpárrafo anterior, efectuadas, con medios propios o ajenos, por las mismas empresas docentes o educativas que presten los mencionados servicios.”

Por lo tanto, no ha de repercutir el impuesto al estudiante en la factura que se le entrega por lo créditos matriculados.

2. Las concesiones administrativas son operaciones no sujetas al Impuesto de Valor Añadido y por tanto no generan hechoimponible en dicho impuesto, como recoge el articulo 7.9 de la Ley 30/1992: “Las concesiones y autorizaciones administrativas, con excepción de las siguientes:
a. Las que tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar el dominio público portuario.
b. Las que tengan por objeto la cesión de los inmuebles e instalaciones en aeropuertos.
c. Las que tengan por objeto la cesióndel derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias.
d. Las autorizaciones para la prestación de servicios al público y para el desarrollo de actividades comerciales o industriales en el ámbito portuario.”

Las concesiones administrativas otorgadas por los entes públicos a las empresas concesionarias no están sujetas con carácter general al impuesto sobre el valor añadido sino alImpuesto de Transmisiones Patrimoniales, bajo el concepto de Transmisiones Patrimoniales Onerosas. Sólo tributan por IVA cuando tengan por objeto la cesión del derecho a utilizar infraestructuras ferroviarias, o inmuebles o instalaciones en puertos y en aeropuertos.

3. Según el art. 7.4 de la Ley del IVA 30/1992 serán operaciones no sujetas al impuesto:
“Las entregas sin contraprestación deimpresos u objetos de carácter publicitario.
Los impresos publicitarios deberán llevar de forma visible el nombre del empresario o profesional que produzca o comercialice bienes o que ofrezca determinadas prestaciones de servicios.
A los efectos de esta Ley, se considerarán objetos de carácter publicitario los que carezcan de valor comercial intrínseco, en los que se consigne de formaindeleble la mención publicitaria.
Por excepción a lo dispuesto en este número, quedarán sujetas al impuesto las entregas de objetos publicitarios cuando el coste total de los suministros a un mismo destinatario durante el año natural exceda de 90,15€, a menos que se entreguen a otros sujetos pasivos para su redistribución gratuita.”
Por tanto, el obsequio a los clientes minoristasdurante el mes enero de 2009 de un reloj con el logo de la empresa, valorado en 4€, para que estos lo hagan llegar a sus mejores clientes, no estará sujeto a IVA.
En cambio, el hecho de obsequiar a cada uno de sus clientes con una agenda electrónica valorada en 190€ si que constituiría una operación sujeta al impuesto, ya que este importe es superior al indicado en la ley y dichas...