Relacion Juridico Tributaria

“RELACION JURIDICO TRIBUTARIA.”

I.- GENERALIDADES.

Para poder comprender este tema, es necesario que estemos consientes que en la doctrina existe una discusión sobre cual es el nombre correcto al que da origen las leyes tributarias, si es Relación Jurídico Tributaria o bien, Obligación Tributaria, algunos autores estiman, que la primera es el género y la segunda es la especie; sinembargo, el tratadista Giuliani Fonrouge, en su obra concluye:

1.- La Relación Jurídico Tributaria, que es de derecho público, corresponde a la vinculación que se crea entre el Estado y los particulares-contribuyentes o terceros-, como consecuencia del ejercicio del poder tributario.

2.- La obligación tributaria, que es parte de aquella: a) consiste en un vínculo personal entre el Estado y elcontribuyente; b) siempre es una obligación de dar sumas de dinero o cantidades de cosas; c) tiene su fuente ùnica en la ley; d) nace al producirse la situación de hecho a la cual vincula la ley que es el establecimiento del gravamen (presupuesto del tributo); e) presente caracteres específicos que permiten calificarla de autónoma, no solamente frente las obligaciones del derecho privado, sinotambièn con respecto a otras instituciones del derecho público, por corresponder a fenómenos propios y exclusivos del derecho financiero.
3.- Los otros deberes u omisiones establecidas con respecto al contribuyente o a terceros, tienen existencia paralela a la obligación tributaria, sin relación de subordinación.

II.- TERMINOLOGIA.

La Relación Jurídico Tributaria, es una de las variadasdenominaciones que recibe esta institución, pues depende del país de que se trate así es como se le denomina, de esa cuenta encontramos que en Argentina, la obra de Giuliani Fonrouge, le llama Obligación Tributaria; el autor Giannini en su obra le denomina Deuda Tributaria, en México, el profesor Carretero Pèrez la menciona como Deuda Tributaria; el tratadista Ernest Blumenstein la describe como CréditoImpositivo; Dino Jarach le llama Relación Jurídico Tributaria Substancial; el argentino, Héctor Villegas la denomina Relación Jurídico Tributaria Principal; en México, Sergio de la Garza simplemente la cita como Relación Jurídico Tributaria; nuestro Código Tributario Guatemalteco en el articulo 14 le denomina Obligación Tributaria, para efectos del curso, de Derecho Financiero, le denominaremosindistintamente Relación Jurídico Tributario u Obligación Tributaria.

III.- DEFINICIONES.

La realización de diversos presupuestos establecidos en las leyes da origen al nacimiento de las relaciones jurídicas que tienen como contenido directo o indirecto el cumplimiento de obligaciones de dar, de hacer, de no hacer y de tolerar. A estas relaciones jurídicas que representan un vínculo jurídicoentre dos personas denominadas sujeto activo y pasivo, en las que la primera tiene el derecho de exigir la prestación y la segunda la obligación de efectuar la prestación de dar, de hacer, de no hacer y de tolerar, se les denomina Relaciones Jurídicas Tributarias, lo manifiesta Sergio Francisco de la Garza, tributarista que la define: “La Relaciòn Jurìdico Tributaria es aquella que existe entre elente pùblico acreedor y el sujeto pasivo principal, por deuda propia o el sujeto pasivo por deuda ajena, que tiene como cometido el pago de la prestación en dinero o en especie en que consiste el tributo.”
Es necesario tener claro que una cosa es hablar de Relaciones Jurídicas Tributarias y Fiscales, pues es claro que las fiscales son como lo manifiesta Sergio de la Garza son todos los pagos queefectúa el sujeto pasivo al estado como perceptor de cualquier ingreso.
Héctor Villegas señala que el Derecho Tributario tiene la específica y fundamental misión de prever los más importantes aspectos sustanciales de la futura relación jurídica que se trabará entre estado y sujetos pasivos con motivo del tributo, por lo que la define como: El Vínculo Jurídico Obligacional que se entabla entre...