RENTA 2012


ANÁLISIS Y APLICACIÓN DEL TEXTO ÚNICO ORDENADO (T.U.O.) DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA Y SU REGLAMENTO EJERCICIO FISCAL 2,013

I.- RENTAS DEL TRABAJO
IMPUESTO A LA RENTA DE QUINTA CATEGORIA


Renta Neta Tasa
Hasta 27 UIT 15%
Exceso de 27 UIT hasta 54 UIT 21%
Por el exceso de 54 UIT 30%

EJERCICIO # 1
Remuneración Fija para el cálculo delImpuesto a la Renta de Quinta Categoría.

Un trabajador contratado a plazo fijo percibe 16 remuneraciones mensuales en el año fiscal 2,013, del siguiente modo:
a) 12 Sueldos
b) 02 Gratificaciones
c) 01 Bonificación por Escolaridad
d) 01 Asignación Vacacional
= Total 16 Remuneraciones.
Remuneración Bruta mensual, fija para todo el año es de S/. 7,900 Nuevos Soles.
Teniendo en cuenta queel trabajador presta servicios desde el 01 de Enero del 2,013 hasta el 31 de Diciembre del 2,013. (Todo el año).
Efectuar el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría para el ejercicio fiscal 2,013, aplicando las tasas correspondientes. Determinar la Retención Mensual del ejercicio.

RENTA BRUTA:













Remuneración proyectada


(X)
16


Deducción de 7 UIT(X)

 

(X)
15%
(=)


RENTA NETA








(X)
21%
(=)











(X)
30%
(=)


Determinación del Exceso de 27 UIT










RENTA NETA






IMPUESTO ANUAL



Hasta 27 UIT - (15%)



(-)
 
RETENCIÓN ANUAL

(/)
Exceso de 27 UIT - 54 UIT (21%)



(=) RETENCIÓN MENSUAL
 

Exceso 54 UIT (30%)Base Legal: Artículo 34º del T.U.O. de la Ley del Impuesto a la Renta.
Artículo 34º.- Son rentas de quinta categoría las obtenidas por concepto de: 
a) El trabajo personal prestado en relación de dependencia, incluidos cargos públicos, electivos o no, como sueldos, salarios, asignaciones, emolumentos, primas, dietas, gratificaciones, bonificaciones, aguinaldos, comisiones,compensaciones en dinero o en especie, gastos de representación y, en general, toda retribución por servicios personales.
No se considerarán como tales las cantidades que percibe el servidor por asuntos del servicio en lugar distinto al de su residencia habitual, tales como gastos de viaje, viáticos por gastos de alimentación y hospedaje, gastos de movilidad y otros gastos exigidos por la naturaleza desus labores, siempre que no constituyan sumas que por su monto revelen el propósito de evadir el impuesto. 
Tratándose de funcionarios públicos que por razón del servicio o comisión especial se encuentren en el exterior y perciban sus haberes en moneda extranjera, se considerará renta gravada de esta categoría, únicamente la que les correspondería percibir en el país en moneda nacional conforme asu grado o categoría. 
b) Rentas vitalicias y pensiones que tengan su origen en el trabajo personal, tales como jubilación, montepío e invalidez, y cualquier otro ingreso que tenga su origen en el trabajo personal. 
c) Las participaciones de los trabajadores, ya sea que provengan de las asignaciones anuales o de cualquier otro beneficio otorgado en sustitución de las mismas. 
d) Los ingresosprovenientes de cooperativas de trabajo que perciban los socios. 
e) Los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma independiente con contratos de prestación de servicios normados por la legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de trabajo y asuma los gastos que la prestación delservicio demanda. 
f) (53) Los ingresos obtenidos por la prestación de servicios considerados dentro de la cuarta categoría, efectuados para un contratante con el cual se mantenga simultáneamente una relación laboral de dependencia. 

EJERCICIO # 2
Remuneración Fija para el cálculo del Impuesto a la Renta de Quinta Categoría.

Un trabajador, de una empresa pública, con régimen privado,...