Renta Presunta



I. Renta Presunta y Renta Efectiva
¿Qué es la Renta Presunta?
Este tipo de renta es aquella que se establece a través de medios indirectos, en donde existen parámetros que determinan ficticiamente la renta de la personas. La Renta Presunta, para fines tributarios, se determina cuando las personas no pueden o están eximidas de demostrar los ingresos generados por un activo o negociomediante contabilidad. Generalmente, la renta presunta de un activo o negocio se determina como un porcentaje de su valor y se presume a partir de ciertos hechos conocidos, como lo son:
Avalúo fiscal de los inmuebles agrícolas y no agrícolas.
Valor de tasación de los vehículos.
Valor anual de las ventas de productos mineros.
A los valores mencionados se les aplica un porcentaje previsto en la mismaley, con el fin de obtener la base sobre la cual se aplicará el Impuesto a la Renta.
Las empresas que poseen el régimen de Renta Presunta pagan sus impuestos según lo que la ley determina para esa actividad y no de acuerdo con los resultados reales obtenidos. Algunas actividades que podrían acogerse al sistema de Renta Presunta, cumpliendo ciertos requisitos, son el transporte, la minería yexplotación de bienes raíces agrícolas y no agrícolas.
¿Qué es la Renta Efectiva?
Es aquel régimen que obliga a la empresa o contribuyente a tributar en base a valores reales, a través de contabilidad completa, empleando Libros Caja, Diario, Mayor e Inventarios y Balances, además de los libros auxiliares que exija la ley, tales como Libro de Ventas Diarias, de Remuneraciones, de Impuestos Retenidos yel Registro del Fondo de Utilidades Tributables (FUT).
Deben acogerse los contribuyentes de la actividad agrícola que no cumplan con los requisitos para acogerse a Renta Presunta.
Los agricultores que cumplan con los requisitos para tributar en base a Renta Presunta también pueden acogerse a este sistema de tributación.






¿Qué actividades pueden cambiar su régimen?
Existenactividades que acorde a su naturalidad pueden cambiarse del régimen de Renta Presunta al de Renta Efectiva, estas son las siguientes:
Bienes Raíces Agrícolas: Los contribuyentes podrán optar a pagar el Impuesto de Primera Categoría, en base a contabilidad completa y Renta Efectiva, no pudiendo reincorporarse, posteriormente, al régimen de Renta Presunta. Este procedimiento deberá realizarse dentro delos dos primeros meses de cada año comercial, entendiéndose que las rentas obtenidas a contar de dicho año tributarán sobre el régimen de Renta Efectiva.
Bienes Raíces No Agrícolas: Los contribuyentes podrán declarar sobre la base de Renta Efectiva de estos bienes, según las normas generales dictadas por el Director del SII.
Mineros: Los mineros que no tengan el carácter de pequeños minerosartesanales podrán declarar sobre la base de Renta Efectiva, demostrada mediante contabilidad fidedigna.
Explotación de vehículos motorizados de transporte terrestre: Este tipo de contribuyente podrá optar por pagar el Impuesto de Primera Categoría según Renta Efectiva sobre la base de contabilidad completa, opción que puede ser solicitada ante la Dirección Regional del SII respectiva. Si requieremayor información vinculada con este tema, puede obtenerla en el sitio web del SII, menú Circulares y Legislación, opción Ley sobre Impuesto a la Renta, específicamente en los artículos 20, N° 1, y artículos 34 y 34 bis.
¿Quiénes pueden optar al régimen de renta presunta?
Los contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta son todos aquellos que no sean sociedades anónimas ni encomanditas por acciones, que cumplan los demás requisitos que señala la Ley de Impuesto a la Renta no excluye a las sociedades comanditas por acciones.
Las actividades que se pueden acoger a este régimen son las actividades agrícolas, minería y transporte de carga ajena, en donde es necesario cumplir con los siguientes requisitos que son acumulativos:
Las sociedades, cooperativas, comunidades u...