RENTA Y COMPLEMENTARIOS

RENTA Y
COMPLEMENTARIOS
GUSTAVO BERNAL ORTIZ
Contador Público
Especializado en Derecho Tributario
Diplomado en Normas Internacionales
Premio emprendedores 2006 Jal Alcaldía Mayor
Autor de libros de Renta y complementarios
Y Retención en la Fuente
www.legislacionvirtual.com

ESTADO

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•
•
•

EDUCACION
SALUD
SEGURIDAD
JUSTICIA

• Para obtener lo anterior el Estado acude a los
tributos como fuentede recursos, por medio de la
Hacienda Pública

Ingresos del Estado

Ingresos

Ingresos Corrientes

Ingresos tributarios

Ingresos no tributarios

Recursos de capital

Rentas contractuales
( Petróleo y
oleoductos, Prod y
participaciones, Otros
recursos)

Crédito interno,
Crédito externo

Ingresos del Estado

Ingresos
tributarios

Directos

Tributación sobre
renta

Indirectos

Tributación sobre
lapropiedad

Comercio exterior
Producción y
consumo

Ingresos del Estado

Ingresos no
tributarios

Tasas y multas

Servicios
administrativos
Contribuciones
bancarias

Otras tasas
Valorizaciones
peajes patentes
marcas

Elementos de la Obligación Tributaria

Sujetos

Hecho
Generador

Activo

subjetivo:

Pasivo

objetivo:
espacial:
temporal:

Base
gravable

Tarifa

Sujetos
–

Activo: El Estado, elDepartamento, Municipios,
Distritos. Tienen la facultad de exigir el cumplimiento de
las obligaciones tributarias sustanciales y formales,
frente a aquellas personas naturales y jurídicas que
incurren en el hecho generador de que trata la norma y
adquieren a su vez la calidad de sujeto pasivo.
– Pasivo: Aquellas personas naturales, jurídicas y
sociedades de hecho que realizan actividadesindustriales, comerciales o de servicios dentro de un
área o jurisdicción Nacional, departamental, municipal o
distritos capital o especiales.

SUJETO PASIVO
Sujeto Pasivo Económico: Es la persona que adquiere
bienes y/o servicios gravados, quien soporta o asume el
impuesto. El sujeto pasivo económico no es parte de la
obligación tributaria sustancial, pero desde el punto de
vista económico y de políticafiscal es la persona a quien
se traslada el impuesto y es en últimas quien lo asume.
Sujeto Pasivo de Derecho: Es el responsable  del
recaudo del impuesto, actúa como recaudador y debe
cumplir las obligaciones que le impone el Estado. Ej:
Presentar la declaración y  pagar el impuesto, so pena
de incurrir en sanciones de tipo administrativo (Sanción
por extemporaneidad, sanción moratoria, etc.) yde tipo
penal.

Hecho Generador
• Corresponde a la forma externa del hecho
imponible. En otras palabras, se refiere a la
realización
de
actividades
comerciales,
industriales o de servicios en una determinada
jurisdicción nacional, departamental, municipal i
Distrito Capital o especiales y siempre que realice
dicha actividad obtenga un beneficio económico.
Es el presupuesto (causa o motivo)establecido
en la ley cuya realización origina el nacimiento de
la obligación tributaria.

Hecho Generador
• i) subjetivo: Que el hecho económico que funge (Actúa,
desempeña) como generador, haya sido realizado por un
sujeto que no se encuentre excluido del gravamen (sujetos
activos y pasivos); (sujetos que intervienen en la relación
jurídico – tributaria)
• ii) objetivo: Que el hecho económico no seencuentre
excluido del impuesto; por tanto es el hecho prevista en la
norma como generador de la obligación tributaria.
• iii) espacial: Que el hecho económico se haya realizado en
el territorio nacional y por tanto en jurisdicción de un cierto
departamento, municipio o Distrito; y no traspase fronteras.
• iv) temporal: Que el hecho económico haya tenido
ocurrencia en un determinado período gravableo tiempo
en el cual se causa la obligación tributaria.

BASE GRAVABLE
• Es la unidad monetaria sobre la cual se aplica una
tarifa para determinar el valor del impuesto, que
según la norma, corresponde al promedio mensual
de ingresos brutos del año inmediatamente anterior,
expresados en moneda nacional obtenidos por las
personas naturales, jurídicas o sociedades de hecho.
•
Es la magnitud o la...