REPARARO TRIBUTARIO CIERRE

2

S ECCIÓN

TRIBUTARIA
INFORME
• Implicancias tributarias y contables de los Gastos de Representación ...........................................................

5

OPERATIVIDAD TRIBUTARIA
• Principales consideraciones para la Declaración Jurada Anual del IR y del ITF del Ejercicio Gravable 2011 .......

9

INFORME SUNAT
• Tratamiento de la Transferencia de Inmuebles por parte de PersonasJurídicas en Proceso de Liquidación .........

13

CONSULTORIO TRIBUTARIO
• Principales consideraciones sobre la Unidad Impositiva Tributaria para el Ejercicio 2012 ..................................

15

INFRACCIONES Y SANCIONES
• No comparecer ante la Administración Tributaria o comparecer fuera del plazo establecido para ello ...............

19

ALERTA TRIBUTARIA
• ITF de la DDJJ Anual del IR 2011¿quiénes deben pagarlo? ................................................................................

22

LEGISLACIÓN COMENTADA AL DÍA ...................................................................................................................

25

INDICADORES TRIBUTARIOS..............................................................................................................................

27

Informe Tributario
Implicancias tributarias y contables
de los Gastos de Representación
1. ASPECTOS INTRODUCTORIOS
Hoy en día, las empresas buscan alcanzar
un buen posicionamiento en el mercado,
para lo cual es fundamental tener buenas
relaciones con los clientes actuales y los
clientes potenciales, lo cual sin duda, redundará en mayores beneficios económicos a la empresa en el cortoy mediano plazo. Es así que muchas empresas destinan
cierta cantidad de dinero para promover
su imagen en el mercado, ocasionando un
“gasto”para la entidad.
Para efectos tributarios, estos desembolsos
reciben el nombre de “gastos de representación” y se encuentran sujetos a límites
cuantitativos y cualitativos de acuerdo a lo
regulado en la Ley del Impuesto a la Renta
(en adelante LIR), en suReglamento, así
como en la normatividad que regula el Impuesto General a las Ventas (IGV).

neta de tercera categoría se deducirá de la
renta bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, así como los
vinculados con la generación de ganancias
de capital, en tanto la deducción no esté
expresamente prohibida por ley (Principio
de Causalidad).
En tal sentido, el inciso q) delmencionado artículo señala que serán deducibles,
entre otros, los gastos de representación
propios del giro o negocio, en la parte que,
en conjunto, no exceda del medio por ciento (0.5%) de los ingresos brutos, con un
límite máximo de cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.
Como podemos ver, la norma establece
dos límites para los gastos de representación, los cuales los podemos graficar de lasiguiente forma:
LÍMITE DE LOS
GASTOS DE REPRESENTACIÓN

En este contexto, en el presente informe
pretendemos analizar los aspectos tributarios y contables más importantes de estas
prácticas empresariales, principalmente en
lo relacionado al Impuesto a la Renta. Asimismo para un mejor entendimiento del
tema, hemos incluido casos prácticos y jurisprudencia relevante del Tribunal Fiscal.

GASTOS DEREPRESENTACIÓN

No debe exceder el 0.5%
de los Ingresos Brutos1
con un límite máximo de
cuarenta (40) Unidades
Impositivas Tributarias.

2. LOS GASTOS DE REPRESENTACIÓN
De conformidad con el artículo 37º del
TUO de la Ley del Impuesto a la Renta se
establece que a fin de establecer la renta

1

Cabe señalar que para efecto de calcular el límite para la deducción
de los gastos de representaciónpropios del giro del negocio, se considerará los ingresos brutos menos las devoluciones, bonificaciones,
descuentos y demás conceptos de naturaleza similar que respondan
a la costumbre de la plaza.

Por otra parte, debemos señalar que el inciso m) del artículo 21º del Reglamento de la
Ley del Impuesto a la Renta, indica que se
consideran gastos de representación propios del giro del negocio:
a) Los...