Requisitos De Las Deducciones Personales
Páginas: 36 (8836 palabras)
Publicado: 8 de marzo de 2013
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REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS DEDUCCIONES PERSONALES
Declaración anual de personas físicas 2009
L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García
Como cada año, durante abril las personas físicas contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) que hayan optado o tengan la obligación de presentar la declaración anual por el ejercicio fiscal de 2009, tienen la posibilidad de incluir dentro desu cálculo anual del ISR las llamadas “deducciones personales“. Se les llama personales porque se refieren a gastos que no tienen relación con la actividad de la cual recibe ingresos el contribuyente y se refieren, más que nada, a erogaciones que realiza el contribuyente en su vida personal, como honorarios médicos, dentales, hospitalarios, gastos de funeral, transportación escolar, etcétera, y alas cuales tiene derecho, independientemente de la actividad a la que se dedique y sin que sea necesario que se cumplan, con todos los requisitos que para las demás deducciones establece la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), por ejemplo que sean estrictamente indispensables para la realización de la actividad del contribuyente o que estén registradas en contabilidad y sean pagadas con chequenominativo de la cuenta del contribuyente, etcétera. Ahora bien, en el artículo 176 de la LISR es en donde se establece para las personas físicas residentes en el país, que al momento de calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada capítulo de la LISR, que les correspondan, las deducciones personales.
Antes de iniciar con el análisis de cada deducciónes importante mencionar que para efectos de determinar el área geográ-fica del contribuyente se atenderá al lugar donde se encuentre su casa habitación al 31 de diciembre del año de que se trate y que las personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional, atenderán al área geográfica correspondiente al Distrito Federal.
HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, ASÍ COMO LOSGASTOS HOSPITALARIOS
La primera deducción personal que analizaremos se encuentra establecida en la fracción I del mencionado artículo 176 de la LISR, y se refiere a los pagos realizados por concepto de honorarios médicos y dentales, así como de los gastos hospitalarios. Los gastos médicos y hospitalarios no son los únicos que podremos deducir, al respecto el artículo 240 del Reglamento de laLey del Impuesto sobre la Renta (RLISR) establece que también se podrán deducir como deducciones personales los siguientes gastos:
• Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.
• Medicinas que se incluyan en los documentos
que expidan las instituciones hospitalarias.
• Honorarios a enfermeras.
• Análisis.
• Estudios clínicos.
•Prótesis.
Asimismo, se podrán deducir los gastos efectuados por concepto de compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio por cada una de las personas beneficiarias que mencionaremos en el siguiente punto, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposicionesfiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico del oftalmólogo u optometrista. El monto que exceda de $2,500.00 no será deducible.
Beneficiarios
Dichos gastos únicamente pueden ser deducibles cuando son erogados a favor del mismo contribuyente o de las siguientes personas:
• Para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato.
• Para sus ascendientes.• Descendientes en línea recta.
Pero, ¿qué sucede si alguien es adoptado? Al respecto, el artículo 120-A de la LISR establece que para los efectos de la LISR y del RLISR, los adoptados se consideran como descendientes en línea recta de la persona que lo adoptó y de los ascendientes de ésta. Por lo que si se realiza un pago por concepto de honorarios médicos, dentales u hospitalarios a favor...
REQUISITOS QUE DEBEN CUMPLIR LAS DEDUCCIONES PERSONALES
Declaración anual de personas físicas 2009
L.C. y E.F. Miguel Ángel Toriz García
Como cada año, durante abril las personas físicas contribuyentes del impuesto sobre la renta (ISR) que hayan optado o tengan la obligación de presentar la declaración anual por el ejercicio fiscal de 2009, tienen la posibilidad de incluir dentro desu cálculo anual del ISR las llamadas “deducciones personales“. Se les llama personales porque se refieren a gastos que no tienen relación con la actividad de la cual recibe ingresos el contribuyente y se refieren, más que nada, a erogaciones que realiza el contribuyente en su vida personal, como honorarios médicos, dentales, hospitalarios, gastos de funeral, transportación escolar, etcétera, y alas cuales tiene derecho, independientemente de la actividad a la que se dedique y sin que sea necesario que se cumplan, con todos los requisitos que para las demás deducciones establece la Ley del Impuesto sobre la Renta (LISR), por ejemplo que sean estrictamente indispensables para la realización de la actividad del contribuyente o que estén registradas en contabilidad y sean pagadas con chequenominativo de la cuenta del contribuyente, etcétera. Ahora bien, en el artículo 176 de la LISR es en donde se establece para las personas físicas residentes en el país, que al momento de calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada capítulo de la LISR, que les correspondan, las deducciones personales.
Antes de iniciar con el análisis de cada deducciónes importante mencionar que para efectos de determinar el área geográ-fica del contribuyente se atenderá al lugar donde se encuentre su casa habitación al 31 de diciembre del año de que se trate y que las personas que a la fecha citada tengan su domicilio fuera del territorio nacional, atenderán al área geográfica correspondiente al Distrito Federal.
HONORARIOS MÉDICOS Y DENTALES, ASÍ COMO LOSGASTOS HOSPITALARIOS
La primera deducción personal que analizaremos se encuentra establecida en la fracción I del mencionado artículo 176 de la LISR, y se refiere a los pagos realizados por concepto de honorarios médicos y dentales, así como de los gastos hospitalarios. Los gastos médicos y hospitalarios no son los únicos que podremos deducir, al respecto el artículo 240 del Reglamento de laLey del Impuesto sobre la Renta (RLISR) establece que también se podrán deducir como deducciones personales los siguientes gastos:
• Compra o alquiler de aparatos para el restablecimiento o rehabilitación del paciente.
• Medicinas que se incluyan en los documentos
que expidan las instituciones hospitalarias.
• Honorarios a enfermeras.
• Análisis.
• Estudios clínicos.
•Prótesis.
Asimismo, se podrán deducir los gastos efectuados por concepto de compra de lentes ópticos graduados para corregir defectos visuales, hasta por un monto de $2,500.00, en el ejercicio por cada una de las personas beneficiarias que mencionaremos en el siguiente punto, siempre que se describan las características de dichos lentes en el comprobante que se expida de acuerdo con las disposicionesfiscales o, en su defecto, se cuente con el diagnóstico del oftalmólogo u optometrista. El monto que exceda de $2,500.00 no será deducible.
Beneficiarios
Dichos gastos únicamente pueden ser deducibles cuando son erogados a favor del mismo contribuyente o de las siguientes personas:
• Para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato.
• Para sus ascendientes.• Descendientes en línea recta.
Pero, ¿qué sucede si alguien es adoptado? Al respecto, el artículo 120-A de la LISR establece que para los efectos de la LISR y del RLISR, los adoptados se consideran como descendientes en línea recta de la persona que lo adoptó y de los ascendientes de ésta. Por lo que si se realiza un pago por concepto de honorarios médicos, dentales u hospitalarios a favor...
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