Responsabilidad

RESPONSABILIDAD DE LOS DIRECTORES Y GERENTES DE LAS EMPRESAS FRENTE A LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA César M. Villegas Lévano* SUMARIO: I.- Introducción. II.- Normatividad existente referida a la responsabilidad solidaria tributaria. III.- Análisis: 3.1. El contribuyente y el responsable. 3.2. Responsabilidad solidaria de los representantes de las empresas. 3.3. ¿De acuerdo con la legislacióntributaria, cuándo la representación de una persona jurídica genera responsabilidad tributaria? 3.4. ¿Cuáles son los requisitos y/o criterios para imputar responsabilidad solidaria a los directores y gerentes de las empresas? 3.5. ¿Cuándo se considera que hay dolo, negligencia grave y abuso de facultades? 3.6. ¿Qué formalidades debe cumplirse para imputar responsabilidad solidaria a los directores ygerentes? 3.7. ¿Interesa un procedimiento específico? 3.8. ¿Es conveniente insertar en nuestra legislación tributaria un sistema de responsabilidad subsidiaria? 3.9. ¿Debería aplicarse en el ámbito tributario la responsabilidad subsidiaria de los representantes legales de las empresas? IV.- Conclusiones. V.- Sugerencias. VI.- Bibliografía.

I.

INTRODUCCIÓN.

Toda empresa, en especial unaSociedad Anónima, tiene diseñada una estructura interna de gobierno y de administración, en dicha estructura destaca el órgano encargado de administrarlo y representarlo, para ello se requiere de un manejo eficiente de los medios de producción a fin de lograr el cumplimiento efectivo del objeto social previsto; esto se va a traslucir en la calidad de la producción y/o servicio que ofrece con elconsecuente prestigio de la empresa y su consolidación en el mercado. Pero este órgano debe ser separado de los socios y del mismo capital para ello se requiere contar con personas capaces técnica y altamente profesional que se encarguen de las tareas de dirección, administración y representación de la empresa 1 . Ahora bien, cuando un profesional asume la dirección o gerencia de una empresa, de hechoasume una responsabilidad de gran envergadura pues no
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Abogado por la USMP, egresado de la Maestría en Derecho Civil y Comercial de la misma Universidad. Post-grado en Derecho Tributario por la Universidad de Salamanca - España y por la Universidad de Buenos Aires (UBA) – Argentina. Profesor de Derecho Tributario en la Facultad de Derecho de la USMP.
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Ricardo Beaumont Callirgos en su obraCometarios a la Ley General de Sociedades nos refiere que en este mundo moderno y globalizado con la evolución del capitalismo y la necesidad de competir y administrar eficientemente los medios de producción originan un desplazamiento de la administración hacia personas que sin ser necesariamente los titulares del capital, tuviesen la condiciones profesionales suficientes para conformar un órganointerno de administración. La sociedad, para lograr su eficiencia diseña toda una estructura interna compleja en la que, a fin de conseguir la realización de su objeto social, encarga las funciones de representación, gestión y actuación empresarial a distintos órganos mediante los cuales la sociedad se expresa. Ahora bien, cabe indicar que los administradores sociales, a diferencia de losrepresentantes, no expresan su voluntad sino que son formadores de la voluntad de la persona jurídica. Beaumont Callirgos, Ricardo (2006) Comentarios a la Ley General de Sociedades, 6ta edic., Lima, Gaceta Jurídica S. A. p. 393

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sólo es responsable de la buena marcha del negocio sino que también se enfrenta a altos riesgos y costos por cada decisión que adopte; así el ejercicio de tales cargos vaa traer consigo para a los directores y gerentes de las empresas, responsabilidades de índole civil, penal, societario, tributario, entre otros. En lo que respecta al ámbito tributario, que es el tema de nuestro estudio, el ejercicio de dirección o gerencia empresarial se hace más riesgoso aún cuando la norma no establece de manera clara y específica los criterios y lineamientos para que la...