Resumen de la ley de Actualizacion tributaria decreto No. 10-2012

ACTUALIZACION TRIBUTARIA

DECRETO NO. 10-2012
LEY ACTUALIZACIÓN
TRIBUTARIA

Estructura del ISR
Actividades Lucrativas
 Régimen sobre Utilidades


Artículo 18,

Régimen Opcional Simplificado Artículo 43
 Régimen gradual al contribuyente de 5% y 6% para el 2013
 Mandato de Retención sin importar el importe que pague el Agente
Retenedor 6% en 2013 y 7% en el 2014 en adelante
Artículos 44,
47,48,49 y 173

Régimen de Rentas del Trabajo
Pago de impuesto conforme retenido por el empleador

Artículos del 68 al 82

Régimen Rentas de Capital
Se incorpora la afección de Intereses y Ganancias de Capital Artículos del 83
al 96
Régimen de Retenciones a No residentes
Actualización de tarifas específicas por actividad económica
al 107

Artículos 97

Regímenes
de las
Rentas de
ActividadesLucrativas
Sobre
Utilidades
Artículo 14

Renta
Bruta

Renta
Imponible

Artículo 19

Total de ingresos gravados y exentos incluye ganancias
cambiarias. Artículo 20

Menos
(-) Rentas Exentas
(-) Costos y Gastos deducibles*

Artículo 21 numerales
del 1 al 29
no son reglas de
valoración

Procedencia de deducción
Artículo 22 numerales del 1 al 4
y literales de la “a” a la “i”

Sumar
(+) Costos de Rentasexentas, y

*No deducibles

Artículo 23 literales de la “a” a la “s”
Intereses el Artículo 21 numeral 16; derivado del artículo
23 literal “k” y 24

Decreto No. 10-2012

Costos y gastos Deducibles

No.

Rubros

Limitantes por requisitos o
porcentuales

4

Sueldos: socios o Deducción máxima del 10%
consejeros,
sobre la renta bruta,
cónyuges
y
parientes grados
de ley.

5

Bono
14
Aguinaldo:

y Deduciblehasta un máximo
del 100% del salario
mensual,
salvo
pactos
colectivos aprobados
por
Artículo 21
autoridad competente.

Costos y gastos Deducibles
No.

Rubros

Observaciones

7

Asignaciones patronales por Con autorización de la autoridad
jubilaciones, pensiones y primas competente.
por planes de previsión social
para
trabajadores
y
sus
familiares:

9

Inversiones en construcción,
mantenimiento yfuncionamiento
de
viviendas,
escuelas,
hospitales,
servicios
de
asistencia médica, entre otros.
en beneficio gratuito de los
trabajadores y sus familiares.

1) Hasta el 50% de lo invertido, 2)
Registrado
contablemente
y
documentado individual, y 3) No
aplica la deducción en socios,
parientes del contribuyente o de
los socios, o si pagan algo los
trabajadores.

Artículo 21

Costos y gastosDeducibles
No.
Rubros
Observaciones
10 Tierras
laborales 1) De forma gratuita a los
adjudicadas:
trabajadores e inscritos en el
Registro de la Propiedad, y 2)
No aplica a parientes del
contribuyente y socios.
14

Costo de mejoras en 1) El costo de la mejora debe
bienes
inmuebles deducirse durante el plazo
arrendados:
del
contrato
de
arrendamiento, en cuotas
iguales, 2) Si la construcción
es propiedaddel arrendatario
se debe depreciar. Artículo 21

Costos y gastos Deducibles

N
o.

Rubros

Observaciones

16 Los intereses, y Rentas gravadas y limite
otros
gastos contenido en artículo 24
financieros:
incluye los reportos considera
limitantes de la ley, tanto para
intereses pagados a lo interno
como a lo externo.

Artículo 21

Limitación a la deducción de intereses
El monto de intereses no podráexceder del valor de multiplicar la tasa de
créditos o prestamos en quetzales por un monto de tres veces el activo neto
total promedio presentado por el contribuyente en su declaración jurada
anual.
ACTIVO NETO DEL CIERRE
DEL AÑO ANTERIOR

Signo

ACTIVO NETO DEL
CIERRE DEL AÑO ACTUAL

Q 500,000.00

(+)

Q 600,000.00

TOTAL
Q1,100,000.00
(/2)

Q 550,000.00 (promedio) x 3 = Q 1,650,000.00 XX% *= QXXXX

*Definida por la Junta Monetaria
La limitante de pago de intereses no aplica a entidades
fiscalizadas por la SIB y Cooperativas legalmente autorizadas
Artículo 24

Costos y gastos Deducibles
No
.

Rubros

17 Pérdidas en bienes
o patrimonio del
contribuyente
(Extravío,
rotura,
destrucción
y
similares)

Observaciones
Por fuerza mayor o caso fortuito
debe documentarse con dictamen
de...