Resumen Naga 315

ENTENDIMIENTO DE LA ENTIDAD Y DE SU ENTORNO Y EVALUAR LOS RIESGOS DE REPRESENTACIONES
INCORRECTAS SIGNIFICATIVAS.
Objetivo: identificar y evaluar los riesgos de representaciones incorrectas significativas, ya sea debido a fraude o a error.
Definiciones:
Afirmaciones: representaciones de la adm, implícitas o no, incluidas en los efe.
Riesgo de los negocios: riesgo resultante de lascondiciones, hechos, circunstancias, acciones o inacciones, que siento significativas podrían afectar la consecución de objetivos por parte de la entidad.
Control interno: proceso cuyo fin es proporcionar una seguridad razonable despecto al logro de los obj de la entidad.
Afirmación pertinente: Es una afirmación en los estados financieros que tiene una posibilidad razonable de incluir unarepresentación incorrecta o representaciones incorrectas que causaría que los estados financieros estén representados incorrectamente en forma significativa.
Procedimientos de evaluación de riesgos: procedimientos efectuados para obtener un entendimiento de la entidad y su entorno.
Riesgo significativo: es un riesgo identificado y evaluado de una representación incorrecta significativa.

Requerimientos:Procedimientos de evaluación de riesgo y act relacionadas.
el auditor debe realizar procedimientos de evaluación de riesgos, sin embargo, estos por si solos no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoría sobre la cual basar la opinión de auditoría.
Los procedimientos debiesen incluir: indagaciones a la adm, procedimientos analíticos, obeservaciones e inspección.
si el auditordesea utilizar la inf obtenida en audit anteriores, debiese analizar los cambios ocurridos.
Entendimiento de la entidad y su entorno, incluyendo el control interno de la entidad.
El auditor debiese obtener entendimiento de: factores de la industria, regulatorios y otros factores externos, la naturaleza de la entidad (sus op, su estructura y propiedad de gob. Corporativo, tipos de inversionesefectuadas por la entidad, estructura organizacional y de financiamiento), selección y aplicación de políticas contables, los objetivos y estratedias de la entidad y los riesgos de negocios relacionados, medición y revisión del desempeño financiero de la entidad.
El control interno de la entidad: el auditor debe obtener un entendimiento del control interno pertinente a la auditoria.
Naturaleza yalcance del entendimiento: evaluar diseño de controles pertinentes.
Componentes del control interno:
Ambiente de control: se debe evaluar si la adm ha creado y mantenido la cultura org.; las fortalezas que generan los elementos en el ambiente de control.
Proceso de evaluación de riesgos: evaluar si la entidad identifica los riesgos de negocio, estima lo significativo de los riesgos, evalúa suprobabilidad de ocurrencia, y realiza acciones para contrarrestar estos riesgos.
Sistema de información: obtener un entendimiento en las clases de transacciones, procedimientos en TI o manuales, por los cuales esas transacciones iniciadas, autorizadas, registradas…, registros contables relacionados, como el sist de inf captura los hechos y condiciones, el proceso de preparación y presentación deinformación financiera, los controles sobre los asientos del diario.
Actividades de control: al obtener un entendimiento de estas, el auditor debiera comprender como la entidad ha respondido a los riesgos que surgen de TI.
Monitoreo de controles: obtener un entendimiento de las principales actividades realizadas por la org.

Identificación y evolución de los riesgos re representaciones incorrectassignificativas.
Para proporcionar una base para diseñar y efectuar procedimientos de auditoría posteriores, el auditor debiera evaluar los RRIS a vinel de: los efe, las afirmaciones de audit.
Para ello, se debe:
Identificar los riesgos.
Evaluar los riesgos.
relacionar los riesgos identificados con lo que puede fallar a nivel de la afirmación pertinente.
Considerar la posibilidad de...