Resumen primeras nagas

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SECCIÓN AU 317
ACTOS ILEGALES DE CLIENTES

* Esta Sección proporciona recomendaciones y responsabilidad sobre la naturaleza y el alcance de las consideraciones que debiera tener un auditor independiente ante la posibilidad que existan actos ilegales de clientes en una auditoría de estados financieros de acuerdo con las normas de auditoría generalmente aceptadas.

actos ilegales =violaciones de las leyes o reglamentos gubernamentales.

* La determinación que un acto en particular sea ilegal, generalmente se basará en la asesoría de un experto legal calificado o pudiera tener que esperar una resolución final por un tribunal de justicia.

* Normalmente, mientras más ajeno esté un acto ilegal de los eventos o transacciones que normalmente son reflejados en los estadosfinancieros, menos probabilidad existe que el auditor detecte el acto o reconozca su posible ilegalidad.

* Normalmente, mientras más ajeno esté un acto ilegal de los eventos o transacciones que normalmente son reflejados en los estados financieros, menos probabilidad existe que el auditor detecte el acto o reconozca su posible ilegalidad.

* Los procedimientos que se aplican con el propósitode formarse una opinión
sobre los estados financieros pueden llamar la atención del auditor respecto a posibles actos ilegales. Por ejemplo; tales procedimientos incluyen la lectura de actas, indagaciones a la Administración del cliente y asesores legales sobre litigios, reclamos y liquidaciones de impuestos; realización de pruebas sustantivas de los análisis de transacciones o de saldos. Elauditor debiera indagar a la Administración sobre el
cumplimiento de leyes y reglamentos por parte de ésta. Cuando sea aplicable, el auditor también debiera indagar a la Administración respecto
a:

 Las políticas del cliente relativas a la prevención de actos ilegales.
 El uso de normas emitidas por el cliente y obtención de
representaciones periódicas de la Administración en los nivelesapropiados de autoridad, en relación al cumplimiento de leyes y
reglamentos.

* el auditor podría identificar información específica que puede llevarle a cuestionar sobre la existencia de posibles actos ilegales, como los que se indican a continuación:

 Transacciones no autorizadas, transacciones intencionalmente mal
registradas o transacciones no registradas en forma completa y
oportuna,que atentan en contra de una adecuada rendición de
cuentas y protección de los activos.
 Investigación efectuada por un organismo gubernamental,
fiscalizaciones o pagos inusuales de multas u otras penalidades.
 Violaciones de leyes o reglamentos mencionados en informes de
revisiones realizadas por organismos reguladores, los cuales han
sido puestos a disposición del auditor.

 Pagos degrandes sumas a consultores, coligadas o empleados, por
servicios no especificados.
 Comisiones por ventas u honorarios a intermediarios que parecen
excesivos en relación a aquellos normalmente pagados por el
cliente o por los servicios realmente recibidos.
 Pagos inusuales de grandes sumas de dinero en efectivo, compras
con cheques al portador por grandes sumas de dinero,
transferenciasa cuentas bancarias secretas o transacciones
similares.
 Pagos sin explicación realizados a funcionarios de gobierno o
empleados.
 Incumplimiento en la presentación de la declaración de impuesto a
la renta o en pagos de derechos de aduana u otros pagos similares
que son comunes a la industria de la entidad o a la naturaleza de su
negocio.

Procedimientos de auditoría en respuesta aposibles actos ilegales

El auditor debiera indagar a la Administración de un nivel superior de
aquellos involucrados, si es posible. Si la Administración no entrega
información satisfactoria en cuanto a que no ha existido ningún acto
ilegal, el auditor debiera:

a. Consultar con el asesor legal del cliente u otro especialista acerca
de la aplicación de las leyes y reglamentos pertinentes a...
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