Resumen nia 315

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El auditor deberá incluir en la documentación de auditoría:

NIA 315
Identificación y Evaluación de los Riesgos de Error Material mediante el entendimiento de la Entidad y su entorno

Respecto de algunos riesgos, el auditor puede juzgar que no es posible o factible obtener suficiente ni apropiada evidencia de auditoría, solo mediante la aplicación de procedimientossustantivos
Los controles de la entidad sobre esos riesgos son relevantes a la auditoría y el auditor deberá obtener un entendimiento de ellos

f. Si el riesgo implica transacciones importantes que estén fuera del curso normal de los negocios para la entidad, o que, de algún modo parezcan ser inusuales

e. El grado de subjetividad en la medición de la información financiera relacionada con elriesgo

Riesgos para los que los procedimientos sustantivos por si solos no proporcionan suficiente ni apropiada evidencia de auditoria

b. Si el riesgo está relacionado con recientes e importantes eventos económicos, contables o de otro tipo y por lo tanto requiere atención específica

Documentación

Identificación de los riesgos de error material

Si la entidad tiene auditoria interna,se deberá obtener entendimiento de lo siguiente:

Los elementos claves del entendimiento obtenido respecto a cada uno de los aspectos de la entidad y su entorno y de cada uno de los componentes del control interno; las fuentes de información de as que se obtuvo el entendimiento y los procedimientos de evaluación del riesgo realizados

Los riesgos identificados y los controles relacionadossobre los cuales el auditor ha obtenido un entendimiento

Las reuniones entre el equipo del trabajo y las conclusiones importantes que se hayan alcanzado

El auditor deberá identificar y evaluar los riesgos de error material:
1 .A nivel estado financiero
2. A nivel de aseveración para clases de transacciones, saldos de cuentas y revelaciones

Al ejercer su juicio en cuanto a cuáles son losriesgos importantes, el auditor deberá considerar:
a. Si el riesgo es un riego de fraude

d. Si el riesgo implica transacciones importantes con partes relacionadas

El propósito es de diseñar y aplicar procedimientos adicionales de auditoría, para esto el auditor deberá identificar los riesgos mediante el proceso de entendimiento de la entidad y su entorno incluyendo los controles relevantesrelacionados con los riesgos

c. La complejidad de las transacciones

Riesgos que requieren consideración especial de auditoría

Evaluar los riesgos identificados y determinar si se relacionan entre sí, de una manera más determinante, con los estados financieros tomados en su conjunto

Una auditoría no requiere un entendimiento de todas las actividades de control relacionadas con cada claseimportante de transacciones, saldos de cuenta, y revelación en los estados financieros o con cada aseveración relevante a ella

Actividades de control relevantes a la auditoria

Los riesgos de error material identificados y evaluados a nivel de estado financiero y a nivel de aseveración

1. La Naturaleza de las responsabilidades de la función de la auditoría interna y como la función deauditoría interna se ajusta en la estructura organizacional de la entidad
2. Las actividades llevadas a cabo o por aplicar la función de auditoría interna

El auditor deberá entender las principales actividades que la entidad tiene para monitorear el control interno incluyendo las actividades de control relevantes a la auditoría y las acciones correctivas para las debilidades en sus controlesMonitoreo de Controles

Para entender las actividades de control de la entidad el auditor deberá obtener un entendimiento de cómo ha respondido la entidad a los riesgos que surgen de la TI

El auditor deberá obtener un entendimiento del sistema de información, incluyendo los relacionados con los procesos de negocios, que son relevantes a la información financiera

Material de aplicación del...
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