retencion total de la factura














Nombre: Maria Jose Mena Ayala
Profesor: Victor Silva





Índice

1. ¿Que es un cambio de sujeto del Impuesto al Valor Agregado?
2. ¿Cuándo se aplica un cambio de sujeto del impuesto?
3. ¿Quiénes deben efectuar las retenciones establecidas en los cambios de sujeto de iva?
4. ¿Cuáles sonlos cambios de sujeto, por compras y ventas, existentes y sus tasas de retención?
5. Cuando se produce una retención de IVA, ¿qué documentos deben emitirse? y ¿quiénes?
6. ¿Qué contribuyentes pueden ser agentes retenedores?
7. ¿Qué ocurre con los contribuyentes retenidos y que no pueden imputar la totalidad de sus créditos fiscales generado en sus operaciones?








Qué es unCambio de Sujeto del Impuesto al Valor Agregado (IVA)
Los Cambios de Sujeto establecen la retención total o parcial del IVA asociado a las compras o ventas de determinados productos o a la prestación de ciertos servicios. Afectan a operaciones documentadas, por medio de facturas, en las cuales intervienen agentes retenedores que son contribuyentes autorizados por el SII para efectuar retenciones deIVA.
Existen dos tipos de Cambios de Sujeto, uno asociado a las compras de productos o a la contratación de servicios por parte de los agentes retenedores, y otro asociado a las ventas de productos efectuados por este tipo de contribuyentes.
En los Cambios de Sujeto asociados a compras de productos o a la contratación de servicios por parte de los agentes retenedores, el adquirente retiene eltotal o una parte del IVA asociado a la transacción, variando el porcentaje de IVA que se retendrá, de acuerdo con el Cambio de Sujeto específico. Los productos o servicios para los cuales existe este tipo de Cambio de Sujeto son:
Arroz
Construcción
Chatarra
especies hidrobiológicas (pesca)
ganado
legumbre
madera
productos silvestres
trigo y berries.
Por ejemplo, para las transacciones deganado, se debe retener el 8% del monto neto de la operación, siendo éste un cambio de sujeto con retención parcial. Para las compras de chatarra, producto para el cual existe un Cambio de Sujeto con retención total, se debe retener la totalidad del IVA, correspondiente al 19% del monto neto de la transacción.
En los Cambios de Sujeto asociados a ventas, los agentes retenedores que vendenproductos retienen un porcentaje del IVA de la transacción, cantidad que, para el contribuyente retenido, constituye un anticipo del IVA generado por las ventas. Los productos para los cuales se han definido estos Cambios de Sujeto son la carne y harina. Por ejemplo, para las ventas de carne efectuadas por los agentes retenedores, éstos retienen (o anticipan) un 5% del monto neto de la operación a suscompradores.


¿Cuándo se aplica un cambio de sujeto del impuesto?
La facultad de establecer cambios de sujeto radica en el Director del Servicio de Impuestos Internos, según lo señalado en el artículo 3 de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios y el art. 6, letra A, N°1, del Código Tributario.
De esta forma, el cambio de sujeto, en general, debe ser aplicado cuando exista unaresolución dictada por el Servicio de Impuestos Internos en tal sentido, que establezca que las operaciones de compras o ventas de determinados productos o la prestación de determinados servicios deben ser sujetas a la retención de IVA. Para las transacciones específicas de productos o servicios afectados por cambios de sujeto, éste debe aplicarse cuando una de las partes que intervengan en la operaciónsea un agente retenedor.

¿Quiénes deben efectuar las retenciones establecidas en los cambios de sujeto de IVA?
Las retenciones las efectúan los agentes retenedores, que son contribuyentes y a quienes el Servicio de Impuestos Internos les ha otorgado atribuciones para retener el IVA asociado a las operaciones de compras o ventas de determinados productos o la prestación de determinados...