retenciones y percepciones

Aclaración: El presente documento no representa la posición de ninguna institución
ni mucho menos pretende adoctrinar sobre el tema. Lo que se busca es crear el
deseo de investigar y formar su propio criterio.
Retenciones, Percepciones y Anticipo a Cuenta del Impuesto a la Transferencia de
Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios. Art. 162, 162-A y 163 del Código
Tributario.
1.Conocimiento introductorio a la Percepción y Retención del IVA
Vamos a comprender la figura de la percepción y retención del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Muebles y a la Prestación de Servicios, que regula el Código
Tributario y para eso primero abordaremos elementos necesarios para comprender dichas
figuras, a lo cual procedemos:

1.1 Entes que intervienen en la Percepción y RetenciónTanto en la figura de la percepción como de la retención al hacer una abstracción se
observa la intervención de tres entes, los cuales se ilustran a continuación:

Sujeto de
retención y
percepción

Agentes de
Retención y
Percepción

Ministerio de
Hacienda

Figura 1

Para entender lo anterior haremos la siguiente acotación, el Ministerio de Hacienda dentro
de sus funciones se encargade clasificar a los contribuyentes en tres grupos los cuales
son: Grandes Contribuyentes, Medianos Contribuyentes y Otros.
Sabiendo lo anterior, abordaremos la pregunta de ¿qué es un agente de retención y
percepción del IVA?, de la lectura del artículo 162 y 163 del Código Tributario abstraemos
que hay dos tipos de agentes de retención y percepción del Impuesto a la Transferencia
de BienesMuebles y a la Prestación de Servicios:
1- Por Ministerio de Ley, y;
2- El Designado por el Ministerio de Hacienda por resolución.

A

Agente de retención y percepción por Ministerio de Ley

B

Agente de retención Designado por el Ministerio de
Hacienda por resolución.
1

Cuando el Ministerio decide clasificar a un contribuyente en la categoría de “Grande” le
entrega una tarjetacolor celeste que lo identifica como tal. Ahora bien, dicho
contribuyente en este momento ya es un gran contribuyente y viene y abre el código
tributario y… ¡ Oh sorpresa! Comienza a leer que “el gran contribuyente” tiene que dentro
de tantas obligaciones, la de retener y percibir IVA, es decir, es la ley la que le manda a
retener y percibir IVA, por ende él es un agente de retención porministerio de ley.
En el caso de los agentes de retención y percepción de IVA por medio de designación, es
distinto ya que el grueso de estos, esta conformado por algunas instituciones del gobierno
a los que por medio de resolución el Ministerio de Hacienda designó como agentes de
retención o percepción del IVA.
El caso es que estos últimos no les recae la obligación de retener o percibir IVA, porestar
clasificados como grandes contribuyentes o por que la ley los obligue, sino porque han
sido designados para tal efecto por el Ministerio de Hacienda, según lo establece el
artículo 162 inciso tercero del Código Tributario que establece que la Administración
Tributaria (Ministerio de Hacienda) podrá designar a quien ella estime conveniente como
agente de retención o percepción del IVA. Enbuen salvadoreño “vos vas a retener porque
yo así te lo digo”.
Sin embargo, es de aclarar que dicha designación no es arbitraria ya que tiene sus
razones de fondo, por ejemplo en el caso de las instituciones de gobierno es bien sabido
que ellas manejan y gastan cantidades considerables y por eso mismo se les designa con
el objeto de asegurar entrada de recursos prontos a las arcas del Estado,pero sobre todo
es una medida de control sobre quienes les vendieron o compraron al Estado para
asegurar que tributen lo que corresponde.
1.2 Valor Bruto, Valor Neto, IVA y Curiosidades matemáticas en cálculos de IVA

Si obtenemos un comprobante de crédito fiscal y lo observamos nos percataremos que en
él aparecen detallados y por separado los valores de la Venta, IVA, IVA Percibido e IVA...